- •5. Виходячи із змісту економічного контролю, періодичності, інформаційного забезпечення і форм здійснення виділяють:
- •6. У процесі проведення фінансово-господарського контролю сформувався і метод фінансового контролю, який базується на загальнонаукових і на специфічних методах і прийомах дослідження об'єктів.
- •7. Організація контрольно-ревізійної роботи бере участь у формуванні єдиної державної політики у сфері державного фінансового контролю, забезпечує її реалізацію та здійснює міжгалузеву координацію.
- •8. Функції ревізійного апарату державної контрольно-ревізійної служби.
- •9. Права, обов'язки і відповідальність ревізорів такі.
- •10. Контрольно-ревізійна робота проводиться у формі ревізій і перевірок.
- •16. Ревізія коштів у дорозі
- •17. Ревізія операцій з рахунку у банках
- •18. Ревізія розрахунків з підзвітними особами
- •Ревізія розрахунків з покупцями і замовниками
- •19. Ревізія розрахунків із постачальниками і підрядниками
- •20. Ревізія розрахунків за податками і платежами та за страхуванням
- •28. Основні вимоги до узагальнення і оформлення матеріалів ревізії
- •29. Порядок складання основного акту ревізії
- •Необоротні активи та капітальні вкладення
- •31.Порядок приймання, розгляду і затвердження матеріалів ревізії і контроль за виконанням прийнятих рішень
- •32. Основні розділи акта ревізії. Вимоги до складання, узагальнення і оформлення матеріалів ревізії
- •33. Порядок проведення зустрічних перевірок операцій з рахунків банків
Необоротні активи та капітальні вкладення
Перелік порушень: 1. Недостачі або лишки ОЗ - Підтверджуючі документи: акт інвентаризації, порівняльна відомість. Пояснення МВО
2. Неправильне нарахування амортизації або зносу – розрахунки і пояснення головного бухгалтера.
3. Неправильне віднесення витрат по капремонту та поточного ремонту – довідки відповідних спеціалістів, що брали участь у ревізії, розрахунки та пояснення посадових осіб.
4. Порушення положень статуту підп-ва – виписка із діючого статуту та пояснення керівника.
5. Виявлення порушень правил ведення обліку – посилання на нормативні документи, що регулюють правила ведення обліку.
6. Нанесена матеріальна шкода – акти, довідки, описи, розрахунки, виписки із наказу, пояснення винних осіб.
30. Висновки і пропозиції за результатами ревізії
На підставі результатів ревізії ревізор готує висновки і пропозиції у вигляді проекту наказу, в яких узагальнює матеріали ревізії і дає оцінку встановленим фактам недоліків і порушень.
Висновки не мають бути докладним повторенням акта. У них доцільно навести найважливіші факти з акта ревізії з посиланням на відповідні сторінки. Оцінка фактам дається у висновках об'єктивно.
Пропозиції за наслідками ревізії мають особливе значення для поліпшення фінансово-господарської діяльності підприємства. У них слід перерахувати заходи практичного характеру для усунення недоліків і порушень, встановлених ревізором, а також щодо попередження можливості їх повторення.
Пропозиції мають бути стислими, ясними та конкретними. У кожній пропозиції зазначається, що має бути зроблено і як, строки виконання і відповідальні особи.
У пропозиціях не повинно бути загальних фраз, приміром, "домогтися поліпшення", "вжити невідкладних заходів" тощо, оскільки такі фрази унеможливлять перевірку виконання розроблених рекомендацій, які мають випливати з висновків.
Розроблені ревізором висновки і пропозиції за результатами ревізії подаються на розгляд керівнику організації, який призначив ревізію. Він ретельно перевіряє відповідність розроблених ревізором висновків матеріалам ревізії, встановлює реальність внесених пропозицій щодо ліквідації недоліків і порушень і приймає відповідне рішення щодо ліквідації встановлених зловживань, відшкодування заподіяної шкоди та притягнення винних до відповідальності.
Іноді ревізори знайомлять керівника і головного бухгалтера підприємства, де проводилася ревізія, з проектом наказу за результатами ревізії, а потім погоджують з ними пропозиції та строки їх виконання, що підвищує рівень вагомості висновків і пропозицій.
З метою здійснення контролю за відшкодуванням заподіяної шкоди ревізор складає відомість нарахувань, яка є додатком до акта ревізії.
Проект наказу за результатами ревізії складається приблизно за такою формою.
31.Порядок приймання, розгляду і затвердження матеріалів ревізії і контроль за виконанням прийнятих рішень
Матеріали ревізії у вищестоящій організації приймає керівник контрольно-ревізійного органу (начальник контрольно-ревізійного управління (відділу).
Матеріали ревізії підлягають особливо ретельній перевірці щодо правильності та якості їх оформлення. Вони аналізуються, окремі показники фінансово-господарської діяльності уточнюються за даними фінансової, статистичної, податкової і оперативної звітності.
Якщо є недоробки, неточності, то начальник КРУ, КРВ разом із ревізором виїжджає в ревізоване господарство і на місці уточнює факти, викладені в акті, за даними первинних документів і записів у регістрах бухгалтерського фінансового обліку. Слід також уточнити, чи нема розбіжностей між даними проекту й прийнятого наказу.
Іноді у вищестоящій організації затримують розгляд матеріалів ревізії, що знижує ефективність ревізії. Результати ревізії повинні бути розглянуті (з обов'язковим прийняттям відповідних рішень — наказу) у 15-денний строк після підписання акта ревізії.
З метою підвищення ефективності ревізій і інвентаризацій не слід одним і тим самим ревізорам й інвентаризаторам доручати перевірку в тих само організаціях і підприємствах.
Зазначений в акті ревізії факт порушення повинен бути документально обґрунтований. Тому за кожним фактом порушення слід назвати підтверджувальний документ і додати до акта ревізії.
В організаціях, де складають план проведення ревізій, доцільно вести книгу обліку ревізій і контролю за виконанням прийнятих рішень.
Вищестоящі організації ведуть книгу обліку проведених ревізій, у якій записують кожну здійснену ревізію. На основі даних такої книги заповнюють відомості про контрольно-ревізійну роботу.
Важливим питанням у ревізійній роботі є перевірка виконання прийнятих рішень.
Така організація перевірки заходів з боку вищестоящих організацій здійснюється з метою узагальнення й поширення позитивного досвіду, ліквідації недоліків у роботі підприємств різних форм власності.
Реалізація матеріалів ревізій здійснюється на основі Закону України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні" та Інструкції про порядок вилучення і стягнення коштів, застосування фінансових санкцій за результатами ревізій та перевірок, затвердженої наказом Головного контрольно-ревізійного управління від 03.07.98 № 130.
За результатами ревізій працівники контрольно-ревізійного апарату мають право оформити рішення про застосування фінансових санкцій і накладання адміністративних стягнень відповідно до вищевказаної інструкцією.
Крім того, працівники контрольно-ревізійних служб мають право застосовувати штрафні санкції за порушення законодавства з фінансових питань: штраф від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за приховування в обліку валютних та інших доходів, непродуктивних втрат і збитків, внесення неправдивих даних до фінансової або статистичної звітності