16. Ревізія коштів у дорозі

До коштів, що рахуються в дорозі (рахунок 33, субрахунок 333 "Гро­шові кошти в дорозі в національній валюті"), належать: виручка, одер­жана підприємствами за послуги, реалізовану продукцію й виконані роботи, внесена до банку, відділку Ощадбанку, каси, поштового відділення зв'язку для зарахування на рахунки в банках.

Основою запису зазначених операцій на дебет субрахунка 333 "Гро­шові кошти в дорозі в національній валюті" є квитанції установ банку, Ощадбанку, поштового відділка зв'язку, копії супровідних відомостей про здачу виторгу інкасаторам банку, а у кредит — виписки банку.

Ревізор перевіряє своєчасність і повноту зарахування на рахунки в банках кожної окремо зданої суми.

Для встановлення можливих крадіжок кожну суму на рахунку 33, субрахунку 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" (з минулим строком перерахування) за дебетом цього рахунка зіставля­ють з документами, що підтверджують відправлення грошей, а за кре­дитом — з випискою банку або прибутковим касовим ордером. У ви­падку виявлення сум, зарахованих на рахунки в банках не повністю або з великим запізненням, негайно повідомляють начальнику відділення зв'язку і разом з ним встановлюють причини і винних осіб.

Ревізор перевіряє також, чи здійснюється щомісячна інвентари­зація сум, зданих у відділення зв'язку, але не зарахованих у банку до кінця місяця.

На основі книги (журналу) обліку коштів у дорозі, а також суми нестач і лишків грошей, виявлених у інкасаторських сумках, слід перевірити відображення їх у звітах касира або звітах матеріально відповідальних осіб підприємств. Якщо виторг здавав касир, то про­водять інвентаризацію каси, результати виводять з урахуванням ви­явлених у інкасаторській сумці розходжень сум виторгу.

Однак дебетові чи кредитові залишки на рахунку 33, субрахунку 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" щодо кожної суми, зданої через інкасаторів, свідчать про тс, що виправлення не зроблені й ревізор повинен такий факт врахувати при виведенні ре­зультатів інвентаризації каси.

Таку ж ревізію проводять відносно сум, зданих у вечірню касу бан­ку в останній день місяця й не зарахованих у перший день наступного місяця. Ревізори в акті ревізії зазначають поправлені записи за відпо­відний період і виявляють результат.

Особливу увагу слід звернути на сальдо субрахунка 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" на перше число відповідного місяця. При цьому важливо з'ясувати, чи немає фактів віднесення на зазначений субрахунок суми виручки, яка відноситься до перших чисел наступного за звітним місяця.

17. Ревізія операцій з рахунку у банках

Ревізія банк. операцій починається з того, що ревізор з’ясовує, які рахунки має відкриті підприємство чи установа, що перевіряється ( розрахунковий, валютний, бюджетний).     Підчас ревізії операцій за рахунками в банку необхідно проводити зустрічні перевірки, а головне ретельно перевіряти взаємопов’язані первинні документи з однорідних операцій. Для цього треба зіставляти дані записів обліку, товаро-транспортні документи, журнал реєстрації дорожних документів.

    Основним завданням ревізії банк.операцій є дослідження: 1) достовірності законності і своєчасності операцій відображених на рахунках у банках; 2) дотримання вимог щодо використання коштів суворо за призначенням; 3) своєчасність надходження і перерахування коштів з розрахунків з постачальниками, бюджетом, банками за позиками, розрахунків по з/п; 4) дотримання правил і форм безготівкових розрахунків.

    Джерелом ревізії банк.операцій є: -платіжні доручення; -банківська виписка; -книжка грошових розрахункових чеків; - доручення-вимога; - заява на виставлення акредитива.

    Облікові регістри: журнал реєстрації платіжних доручень, журнал-ордер, відомості до них по рахунках, журнал-головна по рахунках.

    Ревізія операцій за рахунками установи банку починається з перевірки наявності усіх виписок банку за кожним особовим рахунком п-ства і відповідності зазначених у них даних бух.обліку. Виписки добираються за хронологічною послідовністю для того, щоб перевірити чи правильно перенесено залишки з попередньої виписки до наступної. Не менш важливим є пересвідчитися у правильності відображення в обліку сум оборотів за дебетом і кредитом поточного рахунків за умови, якщо кореспонденція рахунків за банк.операціями складено правильно, розбіжностей між залишками коштів і сумами оборотів за даними обліку не може бути. Якщо є розбіжність, то ревізор уважно розглядає їх, щоб переконатися в тому чи були зловживання працівників бухгалтерії.

    При перевірці не повинно залишатися за поза увагою банк.операції, що непідтверджені документами. Ревізору необхідно зясувати причину відсутності таких документів і при необхідності звернутися до банку за роз’ясненням ситуації.