- •Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов (финэк)
- •Оглавление
- •Предисловие
- •Раздел I
- •Глава 1 Введение в теорию финансов
- •1.1. Понятие «финансы» и их функции
- •1.2. Финансы в общественном воспроизводстве
- •1.3. Финансовая система
- •1.4. Государственные финансы в западных экономических теориях макрорегулирования
- •Литература
- •Глава 2 Генезис финансов России
- •2.1. Развитие российской финансовой науки
- •2.2. Финансовые реформы России в XX веке
- •Литература
- •Раздел II
- •Глава 3 Управление государственными финансами
- •3.1. Финансовая политика России в современных условиях
- •3.2. Субъекты управления. Структура органов управления государственными финансами
- •3.3. Финансовое планирование и прогнозирование
- •3.4. Государственный финансовый контроль
- •Литература
- •Глава 4 Бюджет как основное звено финансовой системы
- •4.1. Бюджет в макроэкономическом регулировании
- •4.2. Бюджетное устройство и принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •4.3. Доходы и расходы бюджетов
- •4.4.,Межбюджетные отношения
- •Литература
- •Глава 5 основы бюджетного процесса
- •5.1. Составление бюджета
- •5.2. Рассмотрение и утверждение бюджета
- •5.3. Исполнение бюджета
- •5.4. Экономический анализ бюджетных показателей
- •Глава 6 Налоговое регулирование экономики
- •6.1. Содержание налогов, их классификация
- •6.2. Общая характеристика налоговой системы современной России
- •6.3. Планирование налоговых доходов бюджета
- •Литература
- •Глава 7 Таможенные платежи
- •7.1. Таможенно-тарифная политика Российской Федерации
- •7.2. Система таможенных платежей
- •7.3. Особенности исчисления таможенных пошлин и налогов при различных таможенных режимах
- •8.2. Классификация государственных займов
- •8.3. Управление государственным долгом
- •Литература
- •Глава 9 Финансы социальной сферы
- •9.1. Основные направления социальной политики России и ее финансовое регулирование
- •9.2. Управление финансами в отраслях социальной сферы
- •9.3. Планирование расходов бюджета на социальные цели
- •9.4. Источники и организация финансирования отраслей социальной сферы
- •Литература
- •Раздел III
- •Глава 10 Социальные внебюджетные фонды
- •10.1. Источники формирования и направления расходов социальных внебюджетных фондов
- •10.2. Пенсионный фонд рф
- •10.3. Фонд социального страхования рф
- •10.4. Фонды обязательного медицинского страхования
- •Литература
- •Глава 11 Кредит и банки
- •11.1. Содержание, функции, классификация кредита
- •11.2. Коммерческие банки, их функции и операции
- •11.3. Основы организации банковского кредита
- •Литература
- •Глава 12 рынок ценных бумаг
- •12.1. Содержание, функции и инфраструктура рынка ценных бумаг
- •12.2. Основные финансовые инструменты рынка ценных бумаг
- •Литература
- •Глава 13 Страхование
- •13.1. Основные понятия и принципы страхования
- •13.2. Роль страхования в системе финансовых отношений
- •Раздел IV
- •14.2. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм
- •14.3. Финансы некоммерческих организаций
- •14.4. Инвестиционная деятельность организаций
- •14.5. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль
- •Литература
- •6. Никонова ил. Финансирование бизнеса. М.: Альпина Паблишер, 2003. Глава 15 Финансовый менеджмент
- •15.1. Теории финансового менеджмента
- •15.2. Содержание и основные задачи финансового менеджмента
- •Литература
- •Раздел V
- •Глава 16 основы организации международных финансов
- •16.1. Содержание международных валютно-финансовых и кредитных отношений
- •16.2. Субъекты международных финансовых отношений
- •16.3. Международные организации в системе международных финансов
- •16.4. Правовое регулирование международных валютно-финансовых и кредитных отношений
- •16.5. Валютная политика государства
- •16.6. Операции на международных валютных рынках
- •Литература
- •Финансы Учебник
- •140004, Московская область, г. Люберцы, 1-й Панковский проезд, д. 1. Тел.: (495) 744-00-12. E-mail: publish@urait.Ru. Www.Urait.Ru
- •610033, Г. Киров, ул. Московская, 122
Литература
1. Брейли Р., Майерс С Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. М.: Олимп-Бизнес, 1999.
2. Ковалев А.А. Международное экономическое право и правовое регулирование международной экономической деятельности на современном этапе. М., 1998.
3. Котелкин СВ. Международная финансовая система: Учебник. М.: Экономистъ, 2004.
4. Котелкин СВ., Круглое А.В., Тумарова Т.Г., Мишалъчежо Ю.В. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений, М.: ИНФРА-М, 2000 .
5. Лукашук И.И. Глобализация, государство, право, XXI век. М., 2000.
6. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник / Под ред. Л.Н. Красавиной. М.: Финансы и статистика, 2002.
7. Мировые финансы / М.В. Энг и др.: Пер. с англ. М.: ООО «ДеКА», 1998.
8. Международные экономические отношения: Учебник / А.И. Евдокимов и др. М.: ТК Велби, 2003.
9. Международный менеджмент / Под ред. С.Э. Пивоварова. СПб.: Питер, 2004.
10. Моисеев СР. Международные валютно-кредитные отношения: Учеб. пособие. М.: Дело и Сервис, 2003.
11. Шавшуков В.М. Формирование российского сегмента глобальных финансов. СПб.: Изд-во СПГУ, 2001.
Учебное издание
Финансы Учебник
Редактор Т. А. Ярмахова
Корректор Н. Я. Грибенюк
Компьютерная верстка Иван Краснов 4/3
Подписано в печать 14.12.2006. Формат 60x90'/i6-
Бумага писчая. Гарнитура «PeterburqO. Печать офсетная.
Усл.-печ. л. 29,0. Тираж 3000 экз. Заказ № 6574.
140004, Московская область, г. Люберцы, 1-й Панковский проезд, д. 1. Тел.: (495) 744-00-12. E-mail: publish@urait.Ru. Www.Urait.Ru
Отпечатано в полном соответствии с качеством
предоставленных диапозитивов в ОАО «Дом печати — ВЯТКА»
610033, Г. Киров, ул. Московская, 122
1 Бизнес. Оксфордский словарь. М.: Изд-во РГТУ, 1995. С. 18.
2 См., напр.: ХиксДж. Р. Стоимость и капитал. М.: Прогресс, 1988; более подробно см. в параграфе 1.4 настоящей главы.
3 Боди 3., Мертон Р. Финансы: Учеб. пособие. Пер. с англ. М.: ИД «Вильяме», 2000. С. 38.
4 Подробно см. в гл. 2 настоящего учебника.
1 Гокиели АЛ. Проблемы советских финансов. М: Госфиниздат, 1969. С. 77.
2 Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М: Финансы и статистика, 2002. С. 1045.
3 См.: Финансы: Учебник /Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. М.: Финансы и статистика, 2005. С. 13. При этом следует отметить, что авторы, формулируя понятие финансов, ссылаются на определение В.М. Родионовой, данное в учебнике «Финансы» 1993 г.
1 В последнее время значительную роль в разработке стандартов правил проведения финансовых операций и отражения их в финансовой отчетности берут на себя общественные профессиональные организации, деятельность которых также регулируется государством.
1 Современный подробный обзор указанных концепций дан в следующей работе: Федоров В.А., Репина О.В. Исторические и методологические вопросы анализа сущности финансов: Учеб. пособие. Хабаровск: Изд-во Хабар, гос. техн. ун-та. 2005. С. 64-79.
1 В современной статистике этот показатель не используется, и здесь мы применяем его только как более удобный для анализа распределения.
1 В последних публикациях по теории финансов предлагается финансовую систему дополнить и сферой финансов домашних хозяйств (см., напр.: Белозеров С.А. Финансовый мир. М.: Проспект, 2004. Вып. 2. С. 56).
1 Крижанич Ю. Собр. соч. М, 1891-1892. Вып. 1-3.
1 Посошков И.Т. Книга о скудости и богатстве и другие сочинения. М.: АН СССР, 1951. С. 138,166.
1 Избранные произведения русских мыслителей второй половины XVIII века. М.: Госполитиздат, 1952. Т. 2. С. 26.
2 Переводы из энциклопедии. Печатаны при Императорском Московском Университете, 1767. С. 40.
3 Избранные произведения русских мыслителей второй половины XVIII века. М.: Госполитиздат, 1952. Т. 2. С. 326.
1 Согласно учебному плану 1835 г. в Московском университете была введена новая дисциплина — Законы о государственных повинностях и финансах (см.: Кара-таевН.К. Экономические науки в Московском университете (1755—1955), М.: Изд-во МГУ, 1956).
1 Тургенев Н. Опыты теории налогов. СПб., 1818. С. 23.
2 Мордвинов Н.С. Избранные произведения. М.: ОГИЗ; Госполитиздат, 1945. С. 126.
3 Мильгаузен Ф.В. Финансовое право: Конспект лекций. М., 1868. С. 3.
4 Львов Д. Курс финансового права. Казань, 1888. С. 2,5—6.
1 Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. СПб., 1904. С. 10,13.
2 Озеров ИХ. Основы финансовой науки. М., 1908. Вып. 1. С. 15.
3 Ходский Л.Ф. Основы государственного хозяйства: Курс финансовых наук. СПб., 1913. С. 399.
1 Витте СЮ. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. СПб., 1912.С.416.
1 См.: постановление Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов
2 См. более подробно в гл. 4.
1 Более детально с изменениями в налоговой системе вы ознакомитесь в гл. 6.
1 Для детального ознакомления с функциями Минфина России советуем обратиться к материалам постановления Правительства РФ от 7 апреля 2004 г, № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации».
2 Подробно вопрос об организации государственного финансового контроля как одной из составляющих процесса управления государственными финансами изложен в параграфе 3.4.
1 Планирование денежных потоков хозяйствующих субъектов более подробно изложено в гл. 6 настоящего учебника.
1 См.: постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. № 186 «Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу».
1 Задачи и организация функционирования ФСФБН утверждены постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2004 г. № 198 «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора».
1 При рассмотрении этимологии термина «бюджет» чаще всего упоминается английское происхождение этого слова, означающего чемодан, мешок с деньгами. Имеется также мнение, что термин «бедже» (кожаный мешок, в котором хранилась казна дожей), трансформировавшийся в общеупотребительное сегодня понятие «бюджет», впервые стал использоваться в Венеции (См.: Пешехонов В.А. Государство и экономика: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во СПбГУ, 1998. С. 64).
1 Здесь необходимо отметить, что в качестве финансового плана государства с теоретических позиций может быть назван баланс финансовых ресурсов (Сводный финансовый баланс), где представлен в разрезе источников общий объем финансовых ресурсов, а не только централизуемых в рамках бюджета. Вместе с тем в многочисленных публикациях термин «основной финансовый план государства!- часто применяется именно к бюджету. Наверное, можно согласиться с таким расширительным толкованием бюджета, имея в виду его огромную значимость в процессах макроэкономического регулирования.
1 Государственные внебюджетные фонды (социальные внебюджетные фонды) рассматриваются в гл. 9 настоящего учебника.
1 Бюджетная классификация - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов. Применяется при составлении и исполнении последних, обеспечивая сопоставимость их показателей.
1 Следует пояснить, что в отличие от названных выше принципов, содержащихся в ст. 28—38 Бюджетного кодекса РФ, принцип единства кассы установлен отдельно в ст. 216. Однако считаем целесообразным присоединить его к рассматриваемой группе принципов, исходя из необходимости комплексного подхода к изучению методологии бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации.
1 Прежде всего имеется в виду Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации в Российской Федерации». При этом следует учитывать, что с 2005 г. в Российской Федерации применяется новая бюджетная классификация, которая определена Федеральным законом от 23 декабря 2004 г. № 174-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации"».
1 Данные на 2005 г. вынесены за рамки табл. 4.4, так как группировка расходов в связи с применением новой бюджетной классификации изменилась.
1 Правовая возможность формирования бюджета развития установлена в Бюджетом кодексе РФ, однако до настоящего времени он так и не был образован.
1 Христенко В.Б., Лавров А.М. Новый этап реформы межбюджетных отношений // Финансы. 1999. № 2. С. 3-9.
1 Перечень налогов, а также права региональных и местных органов власти по взиманию отдельных налогов установлены в Налоговом кодексе РФ.
1 Федеральный закон от 4 июля 2003 г. № 95-ФЗ.
2 Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ.
3 Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».
1 В настоящее время в соответствии с новой структурой Правительства РФ в ведении Минфина России находятся следующие федеральные службы: налоговая (гфеобразование МНС России); страхового надзора, финансово-бюджетного надзора, по финансовому мониторингу (преобразование Комитета РФ по финансовому мониторингу), Федеральное казначейство.
1 Бюджетный процесс в субъектах РФ, органах местного самоуправления регулируется (на базе положений федерального законодательства) законами субъектов РФ, актами органов местного самоуправления.
1 Выше уже было указано, что, начиная с 2007 г., предполагается рассматривать проект федерального бюджета в трех чтениях.
1 Рекомендуем самостоятельно ознакомиться с нормами, регулирующими эти режимы; они изложены в гл. 24 Бюджетного кодекса РФ «Основы исполнения бюджетов».
2 До 2005 г. бюджеты субъектов РФ и мест1ше бюджеты обслуживались либо органами Федерального казначейства, либо казначейскими подразделениями в составе финансовых органов территориального и местного уровня. Решение о полномасштабном привлечении Федерального казначейства к кассовому обслуживанию всех бюджетов обусловлено необходимостью максимального сосредоточения бюджетных средств государства в учреждениях Банка России, что практически реализуемо посредством проведения операций по исполнению бюджетов через систему Федерального казначейства.
3 В процессе реорганизации Федеральное казначейство получило статус федеральной службы в ведении Минфина России.
1 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Госэконом-издат. 1962. С. 25.
1 См.: Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах», а также другие законодательные акты, регулирующие налогообложение, на дату изучения материала.
1 О таможенных налогах и сборах см. гл. 7 настоящего учебника.
1 За время подготовки учебника в систему налогообложения был внесен ряд изменений, реализующих некоторые из изложенных выше новаций. В связи с этим при изучении соответствующих налогов дополнительно следует познакомиться с материалами приведенных ниже законов:
• по налогу на прибыль организаций Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ внесены изменения в ряд статей гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций»;
• по налогу на добавленную стоимость Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ внесены изменения в гл. 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость»;
• по акцизам Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 107-ФЗ внесены существенные изменения в гл. 22 Налогового кодекса РФ «Акцизы», которые вступают в силу с 1 января 2006 г.
С 1 января 2006 г. существенно меняется и порядок налогообложения в рамках специальных режимов. Так, Федеральным законом от 29 июня 2005 г. № 68-ФЗ внесены изменения в систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ вносит существенные изменения в упрошенную систему налогообложения и в единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который станет не региональным, а местным. В отношении ЕНВД следует дополнительно обратиться также к федеральным законам от 18 июня 2005г.№63"-ФЗи64-ФЗ.
Внесены изменения и уточнения и в ряд других налогов, сборов, платежей. В настоящее время рассматривается большой пакет предложений по дальнейшему совершенствованию системы налогообложения, имеющих целью стимулирование бизнеса, пополнение доходов бюджетов, рост благосостояния граждан.
Советуем при изучении материалов данной главы дополнительно ознакомиться с последними изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ и другие нормативные документы, регламентирующие налогообложение юридических и физических лиц.
Кроме того, для более полного усвоения материала этой главы рекомендуем обратиться к учебнику коллектива авторов кафедры финансов СПбГУЭФ «Налоги и налогообложение» (СПб.: Питер, 2005).
1 Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе».
1 Перечень таких стран (в настоящее время их 129) установлен постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057.
2 Перечень развивающихся и слаборазвитых (в настоящее время их соответственно 106 и 48) стран — пользователей схемой преференций РФ утвержден постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057. Преференциальные ставки таможенных пошлин распространяются на ограниченный перечень товаров.
1 В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2006 году* говорится, что Правительству РФ надлежит продолжить работу по снижению либо отмене ввозных таможенных пошлин на технологическое оборудование, которое не производится и в ближайшей перспективе не планируется к производству в Российской Федерации. Это даст дополнительный импульс к ускорению технологической модернизации производства.
1 Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».
1 Перечень товаров, временно ввозимых (вывозимых) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов, утвержден постановлением Правительства РФ от 16 августа 2000 г. №599.
1 На практике встречается и другая классификация по срокам заимствования. Так, в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2004 год» в приложении 27 госкредиты, предоставляемые иностранным государствам, подразделяются на краткосрочные — до двух лет, среднесрочные — от двух до 10 лет и долгосрочные — более 10 лет.
1 В данном случае под государственным кредитом понимаются экономические отношения, в которых государство выступает в роли заемщика.
1 Первые выпуски состоялись осенью 1998 г. и в начале 1999 г.
1 В настоящее время действует Федеральный закон от 14 февраля 2005 г. № 3-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" в связи с установлением различных базовых частей трудовых пенсий и порядка индексации базовой и страховой частей трудовой пенсии в 2005 году»
1 В настоящее время действует Федеральный закон от 5 марта 2004 г. № 10-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах обязательного социального страхования" в связи с введением единого социального налога».
1 Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; Закон РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» (в ред. от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ) (далее - Закон о банках).
1 Заем традиционно рассматривается как реальный договор, имеющий силу лишь с момента, когда одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества, т.е. договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Следовательно, соответствующие обязательства между заимодавцем и заемщиком возникают с определенного момента, заимодавца нельзя принудить к выдаче займа, так как обещание его предоставить не имеет юридической силы, поэтому необходим кредитный договор. Кредитный договор и договор займа различаются не только по своей юридической силе, но и по ряду других признаков. Так, в роли кредитора по кредитному договору может выступать только банк или иная специализированная кредитная организация, тогда как для заимодавцев ограничения в субъектном составе не предусмотрены.
1 Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумага.
1 Здесь дифференциальная прибыль, возникающая от перепродажи товара по более выгодным ценам, противопоставляется предпринимательской прибыли, обусловленной эффективной производственной деятельностью.
1 В первом случае инвестор — собственник ценной бумаги, во втором — ее владелец.
2 На основании договора-поручения и договора-комиссии соответственно.
1 Сущность инвестиционных фондов выражается в объединении средств мелких вкладчиков для передачи их в управление профессиональным участникам рынка. У таких форм инвестирования есть несколько существенных преимуществ: обеспечивается диверсификация вложений в цепные бумаги, управление передается профессионалам и имеет место экономия на издержках. Инвестиционный фонд может существовать в виде ПИФ и виде акционерного общества. Акционерный инвестиционный фонд выпускает собственные акции для мобилизации денежных средств индивидуальных и институциональных инвесторов, вложения полученных средств в другие ценные бумаги и на депозитные счета от своего имени. Все доходы такого фонда распределяются среди акционеров в виде дивидендов.
2 Номинальный держатель является владельцем ценных бумаг.
1 Саморегулируемыми организациями на российском РЦБ являются: НФА (Национальная фондовая ассоциация), ПАРТ АД (Профессиональная ассоциация регистраторов, трансферагентов и депозитариев), НАУФОР (Национальная ассоциация участников фондового рынка). Результат работы НАУФОР — возникновение внебиржевого организованного РЦБ, представленного Российской торговой системой (РТС), которая впоследствии была оформлена как фондовая биржа.
1 К сегменту государственных ценных бумаг относятся и муниципальные, и субфедеральные ценные бумаги.
2 В странах с развитой финансовой системой первичные рынки принято называть рынками 1РО (Intial Public Offering).
1 Так, номинальная стоимость акций ОАО «ЛУКОЙЛ» — 2,5 коп., а их котировки в РТС на начало 2004 г. составляли более 28 дол. за штуку. Это свидетельствует о многократном увеличении объема фиктивного капитала, представленного акциями этой компании.
1 В России физические лица могут выпускать векселя.
1 Федеральный закон от 31 октября 2002 г. № 134-ФЗ «Об акционерных обществах».
1 К этому же типу относятся амортизируемые облигации.
1 Дружеские и встречные векселя возникают на основании неофициальной договоренности между платежеспособной и неплатежеспособной организациями. Каждая из них выпускает свой вексель, затем происходит обмен этими векселями, и неплатежеспособная организация, пустив в оборот полученный дружеский вексель платежеспособной организации (вексель неплатежеспособной организации называется встречным), решает свои финансовые проблемы. К бронзовым относятся векселя, содержащие поддельные подписи или выпущенные от имени несуществующей организации.
1 Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О простом и переводном векселе»
1 Концепция развития страхования в Российской Федерации, одобренная распоряжением Правительства РФ от 25 ноября 2002 г. № 136-р
1 Более подробно основы этой науки изложены в гл. 15 настоящего учебника.
1 В дальнейшем в тексте, в целях сокращения, — участниками.
2 Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».