- •Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов (финэк)
- •Оглавление
- •Предисловие
- •Раздел I
- •Глава 1 Введение в теорию финансов
- •1.1. Понятие «финансы» и их функции
- •1.2. Финансы в общественном воспроизводстве
- •1.3. Финансовая система
- •1.4. Государственные финансы в западных экономических теориях макрорегулирования
- •Литература
- •Глава 2 Генезис финансов России
- •2.1. Развитие российской финансовой науки
- •2.2. Финансовые реформы России в XX веке
- •Литература
- •Раздел II
- •Глава 3 Управление государственными финансами
- •3.1. Финансовая политика России в современных условиях
- •3.2. Субъекты управления. Структура органов управления государственными финансами
- •3.3. Финансовое планирование и прогнозирование
- •3.4. Государственный финансовый контроль
- •Литература
- •Глава 4 Бюджет как основное звено финансовой системы
- •4.1. Бюджет в макроэкономическом регулировании
- •4.2. Бюджетное устройство и принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •4.3. Доходы и расходы бюджетов
- •4.4.,Межбюджетные отношения
- •Литература
- •Глава 5 основы бюджетного процесса
- •5.1. Составление бюджета
- •5.2. Рассмотрение и утверждение бюджета
- •5.3. Исполнение бюджета
- •5.4. Экономический анализ бюджетных показателей
- •Глава 6 Налоговое регулирование экономики
- •6.1. Содержание налогов, их классификация
- •6.2. Общая характеристика налоговой системы современной России
- •6.3. Планирование налоговых доходов бюджета
- •Литература
- •Глава 7 Таможенные платежи
- •7.1. Таможенно-тарифная политика Российской Федерации
- •7.2. Система таможенных платежей
- •7.3. Особенности исчисления таможенных пошлин и налогов при различных таможенных режимах
- •8.2. Классификация государственных займов
- •8.3. Управление государственным долгом
- •Литература
- •Глава 9 Финансы социальной сферы
- •9.1. Основные направления социальной политики России и ее финансовое регулирование
- •9.2. Управление финансами в отраслях социальной сферы
- •9.3. Планирование расходов бюджета на социальные цели
- •9.4. Источники и организация финансирования отраслей социальной сферы
- •Литература
- •Раздел III
- •Глава 10 Социальные внебюджетные фонды
- •10.1. Источники формирования и направления расходов социальных внебюджетных фондов
- •10.2. Пенсионный фонд рф
- •10.3. Фонд социального страхования рф
- •10.4. Фонды обязательного медицинского страхования
- •Литература
- •Глава 11 Кредит и банки
- •11.1. Содержание, функции, классификация кредита
- •11.2. Коммерческие банки, их функции и операции
- •11.3. Основы организации банковского кредита
- •Литература
- •Глава 12 рынок ценных бумаг
- •12.1. Содержание, функции и инфраструктура рынка ценных бумаг
- •12.2. Основные финансовые инструменты рынка ценных бумаг
- •Литература
- •Глава 13 Страхование
- •13.1. Основные понятия и принципы страхования
- •13.2. Роль страхования в системе финансовых отношений
- •Раздел IV
- •14.2. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм
- •14.3. Финансы некоммерческих организаций
- •14.4. Инвестиционная деятельность организаций
- •14.5. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль
- •Литература
- •6. Никонова ил. Финансирование бизнеса. М.: Альпина Паблишер, 2003. Глава 15 Финансовый менеджмент
- •15.1. Теории финансового менеджмента
- •15.2. Содержание и основные задачи финансового менеджмента
- •Литература
- •Раздел V
- •Глава 16 основы организации международных финансов
- •16.1. Содержание международных валютно-финансовых и кредитных отношений
- •16.2. Субъекты международных финансовых отношений
- •16.3. Международные организации в системе международных финансов
- •16.4. Правовое регулирование международных валютно-финансовых и кредитных отношений
- •16.5. Валютная политика государства
- •16.6. Операции на международных валютных рынках
- •Литература
- •Финансы Учебник
- •140004, Московская область, г. Люберцы, 1-й Панковский проезд, д. 1. Тел.: (495) 744-00-12. E-mail: publish@urait.Ru. Www.Urait.Ru
- •610033, Г. Киров, ул. Московская, 122
Глава 10 Социальные внебюджетные фонды
Изучив материалы главы, вы сможете:
• определить понятие, состав, социально-экономическое значение государственных внебюджетных фондов, их роль в системе финансов РФ;
• назвать источники формирования и направления расходования средств Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования;
• обосновать основные направления совершенствования механизма социальных внебюджетных фондов
10.1. Источники формирования и направления расходов социальных внебюджетных фондов
Реформирование системы финансов РФ, начатое в 1990-х гг., привело к появлению нового звена общегосударственной системы финансов — внебюджетных фондов. Особое значение среди них имеют социальные внебюджетные фонды. Государственные внебюджетные фонды — это государственные фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан:
• на социальное обеспечение по возрасту;
• социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;
• социальное обеспечение в случае безработицы;
• охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Специфика внебюджетных фондов заключается в четком закреплении доходных источников и, как правило, в строго целевом использовании средств. Формирование социальных фондов может осуществляться за счет специальных налогов и сборов, ассигнований из центрального и местных (региональных) бюджетов, специальных займов, добровольных поступлений. Кроме того, средства могут поступать за счет капитализации части временно свободных средств фонда (покупки ценных бумаг, инвестирования).
По срокам действия специальные фонды подразделяются на постоянные и временные, которые прекращают свое существование после выполнения возложенных на них задач. По принадлежности различают государственные, местные и межгосударственные фонды. Наибольшее значение среди межгосударственных фондов имеют Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, Бюджетная комиссия ЕС. По правовому положению специальные фонды делятся на внебюджетные специальные фонды, бюджетные целевые фонды и фонды, обладающие частичной самостоятельностью. По целям выделяют социальные фонды, фонды личного и имущественного страхования, кредитные, научно-исследовательские, инвестиционные, конъюнктурные, экологические и др.
Целевые внебюджетные фонды стали создаваться в Российской Федерации в период перехода страны на новые экономические отношения согласно Закону РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР». Ведущее место заняли социальные внебюджетные фонды. При их создании ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большим напряжением. Одновременно с социальными были образованы иные внебюджетные фонды. Впоследствии Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность как целевых бюджетных фондов. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных.
В состав государственных социальных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят:
• Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• Фонд социального страхования РФ (ФСС);
• Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС).
С 1993 по 2000 г. в Российской Федерации действовал Государственный фонд занятости населения, средства которого предназначались для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. Основу доходов Фонда занятости до 1 января 1996 г. составляли взносы работодателей в размере 2%, а в последующие годы — в размере
1,5% начисленной оплаты труда по всем основаниям. С 1 января 2001 г. Фонд занятости прекратил существование. В настоящее время расходы на мероприятия по профессиональной ориентации, подготовке и переподготовке безработных граждан, организации общественных работ, выплаты пособий по безработице, содержанию органов службы занятости и т.п. осуществляются из бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.
Социальные внебюджетные фонды — самостоятельные финансово-кредитные учреждения. Однако эта самостоятельность существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют процессы мобилизации и использования средств в размерах и на цели, регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.
Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются соответствующими федеральными законами в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности, не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.
Доходы государственных внебюджетных фондов РФ формируются за счет:
— ЕСН;
— добровольных взносов физических и юридических лиц;
— других доходов, предусмотренных законодательством РФ. ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г. в соответствии с гл. 24
Налогового кодекса РФ. Переход к его взиманию стал результатом работы по совершенствованию сбора страховых взносов и контроля за их поступлением. ЕСН мобилизует средства для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. ЕСН в отличие от других налогов имеет строго целевую направленность. Взимание этого налога не предполагает предоставления эквивалентного по объему социального обеспечения налогоплательщикам или третьим лицам.
Налогоплательщиками ЕСН являются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); адвокаты.
Объект налогообложения — выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, а также по авторским договорам. Ставка ЕСН составляет 26% налоговой базы. До 1 января 2005 г. страховые взносы во все внебюджетные фонды социальной направленности составляли 35,6%, а до 1 января 2001 г. — 38,5%.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый внебюджетный фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, в соответствии с утвержденными бюджетами внебюджетных фондов.