Методичні рекомендації до вивчення теми Перелік питань лекції (2 год)

1. Порядок складання та бухгалтерської обробки звітності матеріально відповідальних осіб про рух товарів.

2. Організація аналітичного та вартісного обліку товарів.

3. Зміст і завдання інвентаризації товарів.

4. Порядок проведення інвентаризації товарів.

5. Документальне оформлення інвентаризації товарів.

6. Синтетичний облік результатів інвентаризації товарів.

1. Порядок складання та бухгалтерської обробки звітності матеріально відповідальних осіб про рух товарів

Матеріально відповідальні особи зобов’язані періодично звітувати перед бухгалтерією про залишки і рух товарів. Для цього в оптовій торгівлі складається товарний звіт, у роздрібній – товарно-грошовий звіт. Звітність матеріально відповідальних осіб має велике значення для посилення контролю за збереженням товарів, їхньої відповідності встановленим нормам і для оперативного управління товарними запасами.

Періодичність складання звітів матеріально-відповідальних осіб залежить від кількості торговельних операцій, що зумовлює необхідність складання звітів щоденно, раз на три дні, щотижня або щомісяця. Графік подання до бухгалтерії звітів матеріально відповідальними особами розробляє головний бухгалтер і затверджує керівник. З графіком ознайомлюють усіх матеріально відповідальних осіб.

Звіти про рух товарів на складі складають за формою № 028 при обробці облікової інформації без використання електронної обчислювальної техніки або за формою № 029 – при її використанні.

Матеріально відповідальні особи роздрібних торговельних підприємств зобов’язані у встановлені строки і за відповідний період подавати в бухгалтерію товарно-грошові звіти про рух і залишки товарів, тари і грошових коштів за установленими формами:

№ 058 – для кіосків, ларків, палаток, автолавок, буфетів, кухонь тощо;

№ 059 – для магазинів, відділів, розподільчих складів тощо;

№ 060 – для всіх видів роздрібних торговельних підприємств при автоматизації бухгалтерського обліку.

Звіт складається на підставі первинних документів, що підтверджують надходження та вибуття товарів, і містить таку інформацію:

–  залишки товарів на початок звітного періоду;

–  надходження товарів;

–  вибуття товарів;

–  залишки товарів на кінець звітного періоду.

У титульній частині товарно-грошового звіту записуються відповідні показники: назва і номер торговельного підприємства (відділу, секції); назва організації, якій належить торговельне підприємство; прізвище та ініціали матеріально відповідальної особи (бригадира); план з товарообороту на поточний місяць і норматив (граничний запас) товарних залишків, затверджених правлінням організації для даного підприємства (відділу, секції); звітний період.

Після цього записуються залишки товарів і тари на початок звітного періоду, які відповідають залишкам на кінець попереднього звітного періоду або інвентаризаційного опису (якщо складається перший звіт після інвентаризації).

Записи про надходження та вибуття товарів і тари в графах під загальним заголовком «Заповнюється матеріально відповідальною особою» проводяться щоденно на підставі відповідних первинних документів (товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, прибуткових і видаткових накладних, квитанцій до прибуткових касових ордерів, квитанцій банківських установ, відділень зв’язку, документів, які підтверджують здачу та витрати з виручки та ін.). Кожний документ записується в звіті окремим рядком у день здійснення операції в хронологічному порядку за датами їх виконання.

У графах «Документ: дата, №» записуються дата (число, місяць) і номер документа, на підставі якого зроблено запис у товарно-грошовому (товарному) звіті.

У графі «Від кого надійшло» або «Кому відпущено» записується назва підприємства або організації, від кого надійшли або кому відпущені товари, куди здана виручка.

У графах «Товар» і «Тара» записується вартість товарів і тари, що надійшли або відпущені за цінами, за якими вони передані матеріально відповідальній особі і списуються з її підзвіту.

Тара, що є первинною упаковкою товарів і відпускається покупцеві разом з товаром (пляшки, банки), в звіті заповнюється як товар. Вся інша тара записується від товарів окремо.

Таким чином, у товарно-грошовому (товарному) звіті знаходять відображення усі операції підприємства:

–  надходження і видаток товарів;

–  здача виручки;

–  переоцінка товарів;

–  списання бою, браку і псування товарів;

–  інше вибуття товарів;

–  транспортно-заготівельні витрати.

– списання завищення ваги тари та ін.

Після закінчення звітного періоду і запису усіх операцій підраховуються підсумки з надходження і видатку та виводяться залишки по товарах на кінець звітного періоду.

Залишок товарів і тари на кінець звітного періоду визначається за формулою:

Залишок на кінець = Залишок на початок + + Надходження – Вибуття

Звіт обов’язково підписується матеріально відповідальною особою, а при колективній (бригадній) матеріальній відповідальності бригадиром або, за його відсутності, заступником і одним із членів бригади по черзі.

Звіти складаються у двох примірниках, перший, разом із первинними документами, що підтверджують рух товарів – до бухгалтерії, другий залишається у матеріально відповідальної особи.

У бухгалтерії до звітів матеріально-відповідальних осіб та прикладених до них первинних документів застосовується формальна, арифметична та юридична перевірка.

Формальна перевірка полягає у перевірці правильності заповнення усіх реквізитів, арифметична – передбачає перевірку правильності підрахунку часткових та загальних сум; юридична – наявності правових підстав для здійснення даної господарської операції.

Після перевірки бухгалтер зазначає кореспонденції рахунків шляхом заповнення передбачених для цього граф звіту. Підраховані підсумки за дебетом та кредитом рахунку 28 «Товари» у розрізі кореспондуючих рахунків переносяться в регістри аналітичного обліку.