1.3. Отражение налога в бухгалтерском учете

Земельный налог подлежит отражению в бухгалтерском учете организации на счетах учета затрат в зависимости от назначения земельных участков, используемых в деятельности организации. Так, например, начисление земельного налога в отношении участков земли, используемых под основными производствами, отражается ежеквартально проводкой дебет счета 20 "Основное производство" – кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Соответственно, для отражения начисления земельного налога по земельным участкам под вспомогательными производствами, для организации обслуживания основных и вспомогательных производств, земельным участкам под административными зданиями, а также под обслуживающими производствами и хозяйствами, необходимо применять счета бухгалтерского учета 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

Земельный налог по принадлежащему организации земельному участку, не используемому в производственных целях, необходимо учитывать в составе прочих расходов с использованием счета 91-2 "Прочие расходы".

1.4. Вопросы для самоконтроля

1. Каково значение земельного налога в налоговой системе РФ? Охарактеризуйте нормативно-правовую базу земельного налога?

2. Кто является плательщиками земельного налога?

3. Что является объектом обложения земельным налогом? Что не входит в объект налогообложения?

4. Как определяется налоговая база по земельному налогу?

5. Каковы права органов власти муниципальных образований по установлению льгот по земельному налогу? Какие существуют льготы в г. Владимире?

6. Какова методика расчета земельного налога?

7. Каков порядок исчисления земельного налога в г. Владимире?

8. Каковы различия в уплате земельного налога физическими лицами и юридическими лицами?

9. Назовите документы налоговой отчетности и сроки ее представления?

10. Как начисление земельного налога отражается в бухгалтерском учете?

1.5. Тесты

1. Земельный налог уплачивается:

а. по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений;

б. по месту жительства физического лица;

в. по месту нахождения земельных участков.

2. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками по следующим основаниям:

а. на праве собственности, праве безвозмездного срочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения;

б. на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;

в. переданные по договору аренды.

3. Налоговая база по земельному налогу – это:

а. площадь земельного участка;

б. кадастровая стоимость земельного участка.

4. Кадастровая стоимость земельного участка определяется:

а. в соответствии с НК РФ;

б. в соответствии с земельным законодательством РФ;

в. в соответствии с законодательством субъектов РФ.

5. Какова максимальная ставка по земельному налогу:

а. 1,5%;

б. 2,0%;

в. 2,2%.

6. По НК РФ от уплаты земельного налога освобождаются:

а. Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;

б. религиозные организации – в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

в. физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, – в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

7. Налоговая декларация по земельному налогу представляется:

а. не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

б. не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в. не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. Налоговым периодом по земельному налогу признается:

а. месяц;

б. квартал;

в. календарный год.

9. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости производится:

а. по установленной ставке;

б. по установленной ставке с учетом коэффициента 2;

в. по установленной ставке с уменьшением налоговой базы на 10000 руб.

10. К землям, изъятым из оборота, относятся:

а. земельные участки из состава земель лесного фонда;

б. земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности государственными природными заповедниками и национальными парками (за исключением земель особо охраняемых природных территорий);

в. земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.