- •Всероссийский заочный финансово-экономический институт
- •Оглавление
- •Введение
- •1. Земельный налог
- •1.1.Нормативно-правовая база земельного налога
- •1.2.Характеристика элементов налога
- •1.2.1. Налогоплательщики
- •1.2.2. Объект налогообложения
- •1.2.3. Налоговая база
- •1.2.4. Налоговый период
- •1.2.5. Налоговая ставка
- •1.2.6. Порядок исчисления налога
- •1.2.7. Порядок и сроки уплаты налога
- •1.2.8. Льготы по налогу
- •1.3. Отражение налога в бухгалтерском учете
- •1.4. Вопросы для самоконтроля
- •1.5. Тесты
- •1.6. Задачи для самостоятельного решения Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •2.Налог на имущество физических лиц
- •2.1.Нормативно-правовая база налога на имущество физических лиц
- •2.2.Характеристика элементов налога
- •2.2.1. Плательщики налога
- •2.2.2. Объекты налогообложения
- •2.2.3. Ставки налога
- •2.2.4. Льготы по налогу
- •2.2.5. Налоговая база
- •2.2.6. Налоговый период
- •2.2.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •2.3. Вопросы для самоконтроля
- •2.4. Тесты
- •2.5. Задачи для самостоятельного решения Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Библиографический список
- •А.А. Баженов, е.В. Усачева
- •Учебно-методическое пособие
1.2.8. Льготы по налогу
Статья 8 Положения предусматривает следующие льготы по земельному налогу, а именно:
освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.
Освобождаются также от налогообложения за земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства и содержания жилого фонда, строительства, содержания индивидуальных гаражей, садоводства и огородничества, а также за долю в праве общей долевой собственности или общей совместной собственности на земельный участок:
а) участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;
б) инвалиды 1 и 2 групп, ребенок-инвалид и семья ребенка-инвалида (родители (опекун, попечитель) ребенка-инвалида);
в) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения;
г) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";
д) почетные граждане Владимирской области и почетные граждане города Владимира.
В отношении земельных участков, предоставленных в постоянное (бессрочное) пользование или собственность садово-огородническим кооперативам, товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным, гаражным кооперативам, членами которых являются в том числе и лица, перечисленные в подпунктах а) - д) налогооблагаемая база уменьшается на величину, определяемую в следующем порядке:
- для садово-огороднических кооперативов пропорционально площади садово-огороднических участков, принадлежащих указанным лицам на праве собственности, в общей площади садово-огороднических участков;
- для товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов пропорционально площади помещений, принадлежащих указанным лицам на праве собственности, в общей площади помещений;
- для гаражных кооперативов пропорционально площади гаражей, принадлежащих указанным лицам на праве собственности, в общей площади гаражей.
Для уменьшения налоговой базы лица, перечисленные в подпунктах а) - д) в срок до 20 января налогового периода либо в течение 30 дней с момента возникновения оснований применения льгот представляют налогоплательщикам документы, подтверждающие их статус, и правоустанавливающие документы на объекты собственности, а налогоплательщики представляют в налоговые органы необходимые сведения и документы.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы в срок до 1 февраля налогового периода либо в течение 30 дней с момента возникновения права на налоговые льготы.