2.2.5. Налоговая база

В соответствии со статьей 5 Положения налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц признается суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории городского округа Владимир.

В соответствии с Приказом Минземстроя РФ от 04.08.1998 №37 (ред. от 04.09.2000) "Об утверждении Инструкции о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 19.05.2008) в целях налогообложения физических лиц принимается действительная инвентаризационная стоимость, указанная в технических паспортах органов БТИ.

2.2.6. Налоговый период

В соответствии со статьей 6 Положения налоговым периодом признается календарный год.

2.2.7. Порядок исчисления и уплаты налога

В соответствии со статьей 5 Закона и статьей 7 Положения исчисление налога производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Форма сведений, необходимых для исчисления налогов, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Данные, необходимые для исчисления налогов, представляются налоговым органам бесплатно.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

Пример 3. Сидоров имеет в городе Владимире собственный жилой дом (инвентаризационная стоимость – 1 000 000 руб.), квартиру (инвентаризационная стоимость – 400 000 руб.). Жилой дом и квартира находятся на территории одного представительного органа муниципального образования, который установил дифференцирование ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при стоимости имущества до 500 тыс. руб. (включительно) – 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.

Задание: определить сумму налога на имущество физического лица за налоговый период.

Решение:

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества (налоговая база) составит: 1 000 000 + 400 000 = 1 400 000 руб.

Налог на имущество физических лиц: 1 400 000 руб. х 2% = 28 000 руб.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

Пример 4. Налогоплательщик – физическое лицо является собственником квартиры (инвентаризационная стоимость – 450 000 руб.), легкового автомобиля (рыночная стоимость – 300 000 руб.) и земельного участка (кадастровая стоимость – 1 500 000 руб.).

Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц с учетом налоговых ставок, установленных в городе Владимире.

Решение:

Налог на имущество физических лиц составит: 450 000 х 0,3% = 1 350 руб.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

Пример 5. Отец и сын владеют квартирой (инвентаризационная стоимость – 540 000 руб.) на праве долевой собственности. Их доли равны. Местным законодательством установлены следующие налоговые ставки: до 300 000 руб. (включительно) – 0,1%; свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) – 0,2%; свыше 500 000 руб. – 1,0%.

Задание: определить сумму налога на имущество для каждого физического лица.

Решение:

Налоговая база для каждого налогоплательщика: 540 000 руб. / 2 = 270 000 руб.

Налог на имущество физических лиц: 270 000 х 0,1% = 270 руб.

Следовательно, отец и сын должны уплатить по 270 руб. каждый.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------