- •Всероссийский заочный финансово-экономический институт
- •Оглавление
- •Введение
- •1. Земельный налог
- •1.1.Нормативно-правовая база земельного налога
- •1.2.Характеристика элементов налога
- •1.2.1. Налогоплательщики
- •1.2.2. Объект налогообложения
- •1.2.3. Налоговая база
- •1.2.4. Налоговый период
- •1.2.5. Налоговая ставка
- •1.2.6. Порядок исчисления налога
- •1.2.7. Порядок и сроки уплаты налога
- •1.2.8. Льготы по налогу
- •1.3. Отражение налога в бухгалтерском учете
- •1.4. Вопросы для самоконтроля
- •1.5. Тесты
- •1.6. Задачи для самостоятельного решения Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •2.Налог на имущество физических лиц
- •2.1.Нормативно-правовая база налога на имущество физических лиц
- •2.2.Характеристика элементов налога
- •2.2.1. Плательщики налога
- •2.2.2. Объекты налогообложения
- •2.2.3. Ставки налога
- •2.2.4. Льготы по налогу
- •2.2.5. Налоговая база
- •2.2.6. Налоговый период
- •2.2.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •2.3. Вопросы для самоконтроля
- •2.4. Тесты
- •2.5. Задачи для самостоятельного решения Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Библиографический список
- •А.А. Баженов, е.В. Усачева
- •Учебно-методическое пособие
2.2.Характеристика элементов налога
2.2.1. Плательщики налога
В соответствии со статьей 1 Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Право собственности удостоверяется в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 №122-ФЗ (с изменениями и дополнениями) "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
В статье 1 Положения законодатели г. Владимира сделали уточнение в отношении объектов налогообложения. Так, в частности, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, расположенного на территории городского округа Владимир и признаваемого объектом налогообложения (независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет).
2.2.2. Объекты налогообложения
В соответствии со статьей 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение;
7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6.
При этом действие положений подпункта 7 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Что касается иных строений, помещений и сооружений, то здесь необходимо обратиться к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК-013-94, который к соответствующему подразделу относит здания, "представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и пр.) для труда, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей". Под сооружением понимаются инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций.
2.2.3. Ставки налога
В соответствии со статьей 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Стоимость имущества |
Ставка налога |
до 300 тыс. руб. (включительно) |
до 0,1 процента (включительно) |
свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) |
свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) |
свыше 500 тыс. руб. |
свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) |
Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
В Положении (статья 3) установлены следующие налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества:
Стоимость имущества |
Ставка налога |
до 300 тыс. руб. (включительно) |
0,1 процента |
свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) |
0,3 процента |
свыше 500 тыс. руб. |
2,0 процента |