Введение

Вторая часть учебно-методического пособия разработана в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и местным законодательством Владимирской области о налогах. Кроме теоретических положений, подкрепленных примерами, пособие содержит вопросы для самоконтроля, тестовую базу по дисциплине "Региональные и местные налоги" и задачи для самостоятельного решения.

Данное учебно-методическое пособие полезно для студентов высших учебных заведений специальностей "Финансы и кредит" (специализация "Налоги и налогообложение"), "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" по дисциплинам "Региональные и местные налоги" и "Налоги и налогообложение" соответственно. Также пособие может представлять интерес для практикующих аудиторов, налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров.

Авторы выражают особую признательность и благодарность заместителю руководителя Управления ФНС России по Владимирской области – Советнику государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Шиловой Людмиле Ивановне, а также рецензентам Кучеру Сергею Петровичу и Лускатовой Ольге Владимировне за содействие при подготовке данного учебно-методического пособия.

1. Земельный налог

1.1.Нормативно-правовая база земельного налога

В настоящее время регулирование земельного налога осуществляется главой 31 "Земельный налог" части 2 НК РФ. В статье 387 НК РФ "Общие положения" определено, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Во Владимирской области на муниципальном уровне города Владимира (по месту нахождения филиала ВЗФЭИ в г. Владимире) действует Решение Совета народных депутатов города Владимира от 24.11.2005 №19 (с изменениями и дополнениями) "О новой редакции "Положения о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, исчисляемом в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации¹"".

В Положении в частности продублированы из НК РФ элементы налогообложения и определены:

- налогоплательщики (статья 2),

- объект налогообложения (статья 3),

- налоговая база и порядок ее определения (статья 4),

- особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности (статья 5),

- налоговый период. Отчетный период (статья 6),

- налоговые ставки (статья 7),

- налоговые льготы (статья 8),

- порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу (статья 9),

- порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (статья 10).

Кроме того в статье 11 Положения имеются указания на порядок представления в налоговые органы налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам по земельному налогу.

В соответствии со статьей 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) земельный налог зачисляется в бюджет муниципального образования (то есть городского округа г. Владимир) по нормативу, равному 100%.

Всего на территории Владимирской области подобные Решения, имеющиеся в наличии в СПС Консультант Плюс ПРОФ, приняты в следующих муниципальных образованиях (см. таблицу 1).

Таблица 1

Земельный налог в муниципальных образованиях

Владимирской области на 2011 год

№ п/п	Муниципальное образование	Дата и номер Решения о введении налога
1	2	3
1	г. Владимир	Решение Совета народных депутатов города Владимира от 24.11.2005 №19 (с изменениями и дополнениями)
2	г. Александров	Решение Совета народных депутатов города Александрова от 31.08.2007 №32 (с изменениями и дополнениями)
3	г. Вязники	Решение Совета народных депутатов муниципального образования "г. Вязники" от 16.02.2010 №205 (с изменениями и дополнениями)
4	г. Гороховец	Решение Совета народных депутатов муниципального образования город Гороховец Владимирской области от 07.04.2006 №29 (с изменениями и дополнениями)
5	г. Гусь-Хрустальный	Решение Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 24.09.2008 №101/5 (с изменениями и дополнениями)
6	г. Камешково	Решение Совета народных депутатов города Камешково от 26.10.07 №78 (с изменениями и дополнениями)
7	г. Киржач	Решение Совета народных депутатов муниципального образования городское поселение г. Киржач от 19.06.2007 №23/142 (с изменениями и дополнениями)
8	г. Ковров	Решение Совета народных депутатов города Коврова от 28.10.2009 №348 (с изменениями и дополнениями)
9	г. Кольчугино	Решение Совета народных депутатов города Кольчугино от 24.12.2009 №37/4 (с изменениями и дополнениями)
10	г. Красная Горбатка	Решение Совета народных депутатов муниципального образования городское поселение поселок Красная Горбатка от 01.06.2006 №32 (с изменениями и дополнениями)
11	г. Лакинск	Решение Лакинского городского Совета народных депутатов от 27.10.2004 №113/19 (с изменениями и дополнениями)
12	г. Меленки	Решение Совета народных депутатов муниципального образования город Меленки от 23.05.2007 №27/2 (с изменениями и дополнениями)
13	г. Петушки	Решение Совета народных депутатов города Петушки от 30.06.2010 №58/7 (с изменениями и дополнениями)
14	ЗАТО г. Радужный	Решение Совета народных депутатов ЗАТО город Радужный от 26.07.2005 №25/198 (с изменениями и дополнениями)
15	г. Собинка	Решение Собинского городского Совета народных депутатов от 25.05.2005 №35/6 (с изменениями и дополнениями)
16	г. Судогда	Решение Совета народных депутатов города Судогда Судогодского района Владимирской области от 20.06.2007 №82/7 (с изменениями и дополнениями)

Продолжение табл. 1

1	2	3
17	г. Суздаль	Решение Совета народных депутатов муниципального образования "г. Суздаль" от 14.12.2004 №69 (с изменениями и дополнениями)
18	г. Юрьев-Польский	Решение Совета народных депутатов муниципального образования город Юрьев-Польский Юрьев-Польского района от 23.05.2006 №25 (с изменениями и дополнениями)
19	округ Вязники	Решение Совета народных депутатов округа Вязники от 26.10.2004 №521 (с изменениями и дополнениями)
20	округ Муром	Решение Совета народных депутатов округа Муром от 26.04.2005 №625 (с изменениями и дополнениями)
21	Гусь-Хрустальный район	Решение Совета народных депутатов Гусь-Хрустального района от 26.07.2005 №333 (с изменениями и дополнениями)
22	Ковровский район	Решение Совета народных депутатов Ковровского района от 27.07.2005 №10/57 (с изменениями и дополнениями)
23	Меленковский район	Решение Меленковского районного Совета народных депутатов от 20.07.2005 №114/7 (с изменениями и дополнениями)
24	Селивановский район	Решение Селивановского районного Совета народных депутатов от 20.06.2005 №51 (с изменениями и дополнениями)
25	Юрьев-Польский район	Решение Юрьев-Польского районного Совета народных депутатов от 27.05.2005 №38 (с изменениями и дополнениями)
26	п. Ставрово	Решение Совета народных депутатов п. Ставрово от 28.02.2008 №44/295 (с изменениями и дополнениями)

Сведения о земельном налоге согласно решениям представительных органов муниципальных образований, не поименованных в табл. 1, следует искать в средствах массовой информации по соответствующим муниципальным образованиям.