- •Всероссийский заочный финансово-экономический институт
- •Оглавление
- •Введение
- •1. Земельный налог
- •1.1.Нормативно-правовая база земельного налога
- •1.2.Характеристика элементов налога
- •1.2.1. Налогоплательщики
- •1.2.2. Объект налогообложения
- •1.2.3. Налоговая база
- •1.2.4. Налоговый период
- •1.2.5. Налоговая ставка
- •1.2.6. Порядок исчисления налога
- •1.2.7. Порядок и сроки уплаты налога
- •1.2.8. Льготы по налогу
- •1.3. Отражение налога в бухгалтерском учете
- •1.4. Вопросы для самоконтроля
- •1.5. Тесты
- •1.6. Задачи для самостоятельного решения Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •2.Налог на имущество физических лиц
- •2.1.Нормативно-правовая база налога на имущество физических лиц
- •2.2.Характеристика элементов налога
- •2.2.1. Плательщики налога
- •2.2.2. Объекты налогообложения
- •2.2.3. Ставки налога
- •2.2.4. Льготы по налогу
- •2.2.5. Налоговая база
- •2.2.6. Налоговый период
- •2.2.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •2.3. Вопросы для самоконтроля
- •2.4. Тесты
- •2.5. Задачи для самостоятельного решения Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Библиографический список
- •А.А. Баженов, е.В. Усачева
- •Учебно-методическое пособие
1.6. Задачи для самостоятельного решения Задача 1.
Исходные данные:
У организации, осуществляющей деятельность по выращиванию пшеницы, имеются 3 земельных участка в границах муниципального образования г. Владимир с кадастровой стоимостью 5 000 000 руб., 2 500 000 руб. и 1 500 000 руб. соответственно. Два земельных участка находятся в собственности организации, а один земельный участок с кадастровой стоимостью 1 500 000 руб. по договору безвозмездного пользования сроком на 10 лет.
Задание: определить сумму земельного налога за 2 квартал 2011 года.
Задача 2.
Исходные данные:
Гражданин Петров П.П., получивший лучевую болезнь, имеет в собственности земельный участок кадастровой стоимостью 120 000 руб.
Задание: определить сумму земельного налога, если известно, что данный земельный участок занят под его индивидуальным жилым домом.
Задача 3.
Исходные данные:
а) площадь земельного участка под промышленными объектами 15 000 квадратных метров,
б) кадастровая стоимость определена в размере 7 00 000 руб.,
б) налоговая ставка максимальная.
Задание: определить сумму земельного налога.
2.Налог на имущество физических лиц
2.1.Нормативно-правовая база налога на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц в Налоговом кодексе прямо не предусмотрен (структурно во второй части НК РФ не выделен как местный налог), однако данный налог входит в систему местных налогов и регулируется нормами Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 (с изменениями и дополнениями) "О налогах на имущество физических лиц"2.
Пунктом 4 статьи 12 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязателен к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях) и городских округов.
Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Законом, а также порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Во Владимирской области на муниципальном уровне города Владимира (по месту нахождения филиала ВЗФЭИ в г. Владимире) действует Решение Владимирского городского Совета народных депутатов от 21.07.2005 №252 (с изменениями и дополнениями) "О "Положении о налоге на имущество физических лиц"3.
В Положении в частности продублированы из Закона элементы налогообложения и определены:
- плательщики налога (статья 1),
- объекты налогообложения (статья 2),
- ставки налога (статья 3),
- льготы по налогу (статья 4),
- налоговая база (статья 5),
- налоговый период (статья 6),
- порядок и сроки исчисления и уплаты налога (статья 7).
В соответствии со статьей 61.2 БК РФ налог на имущество физических лиц зачисляется в бюджет муниципального образования (городского округа г. Владимир) по нормативу, равному 100%.
Всего на территории Владимирской области подобные Решения, имеющиеся в наличии в СПС Консультант Плюс ПРОФ, приняты в следующих муниципальных образованиях (см. таблицу 2).
Таблица 2
Налог на имущество физических лиц в муниципальных образованиях Владимирской области в 2011 году
№ п/п |
Муниципальное образование |
Дата и номер Решения о введении налога |
1 |
2 |
3 |
1 |
г. Владимир |
Решение Владимирского городского Совета народных депутатов от 21.07.2005 №252 (ред. от 27.01.2010) |
2 |
г. Александров |
Решение Совета народных депутатов города Александрова от 31.08.2007 №33 (ред. от 28.10.2008) |
3 |
г. Гороховец |
Решение Совета народных депутатов муниципального образования город Гороховец Владимирской области от 07.04.2006 №28 (ред. от 11.07.2006) |
4 |
г. Гусь-Хрустальный |
Решение Гусь-Хрустального городского Совета народных депутатов от 20.07.2005 №77/12 |
5 |
г. Ковров |
Решение Ковровского городского Совета народных депутатов от 13.07.2005 №133 |
6 |
г. Лакинск |
Решение Лакинского городского Совета народных депутатов от 27.07.2005 №60/8 (ред. от 04.03.2010) |
7 |
г. Радужный |
Решение Совета народных депутатов ЗАТО город Радужный от 01.08.2005 №26/208 (ред. от 03.03.2008) |
8 |
г. Судогда |
Решение Совета народных депутатов города Судогда Судогодского района от 04.02.2010 №229/32 |
9 |
г. Суздаль |
Решение Совета народных депутатов муниципального образования "город Суздаль" от 28.07.2005 №52 (ред. от 21.03.2006) |
10 |
округ Муром |
Решение Совета народных депутатов округа Муром от 28.06.2005 №654 (ред. от 30.03.2010) |
11 |
Гусь-Хрустальный район |
Решение Совета народных депутатов Гусь-Хрустального района от 26.07.2005 №334 |
12 |
Ковровский район |
Решение Совета народных депутатов Ковровского района от 02.08.2005 №11/66 |
13 |
Кольчугинский район |
Решение Кольчугинского Совета народных депутатов от 29.06.2005 №693/44 (ред. от 20.07.2006) |
14 |
Меленковский район |
Решение Меленковского районного Совета народных депутатов от 20.07.2005 №115/7 |
15 |
Петушинский район |
Решение Совета народных депутатов Петушинского района от 21.07.2005 №168/8 |
16 |
Собинский район |
Решение Совета народных депутатов Собинского района от 21.07.2005 №72 |
17 |
Юрьев-Польский район |
Решение Юрьев-Польского районного Совета народных депутатов от 27.07.2005 №62 |
18 |
п. Ставрово |
Решение Совета народных депутатов п. Ставрово от 27.07.2005 №277/48 (ред. от 26.03.2010) |
Сведения о налоге на имущество физических лиц согласно решениям представительных органов муниципальных образований, не поименованных в табл. 2, следует искать в средствах массовой информации по соответствующим муниципальным образованиям.