Налоговая система России

Налоговая система России сочетает в себе принципы двух налоговых систем: американской - где акцент сделан на подоходном принципе налогообложения, и европейской - на обложение оборота товаров и услуг в форме налога на добавленную стоимость. В России существует три уровня системы налогообложения: федеральные, региональные и местные налоги. Однако бюджетное устройство РФ, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой к доходной части соответствующих бюджетов.

Налоговая система России 1990-е гг. отличалась излишне фискальным характером; отсутствием должного стимулирования отечественного товаропроизводителя; чрезмерным налогообложением прибыли и, в то же время, низким налогообложением имущества; высоким налогообложением физических лиц при небольшой, по сравнению с высокоразвитыми странами, оплате труда; частыми изменениями отдельных налогов, их ставок, порядка уплаты; чрезвычайно низким налогообложением природных ресурсов.

С поэтапным введением, начиная с 2002 г., Налогового Кодекса РФ уменьшено общее количество налогов, снижены ставки на основные виды налогов, такие как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость (НДС) и др.

Начавшийся переход от политики максимальных налогов к политике экономического развития предполагает дальнейшее постепенное ослабление общего налогового бремени, снижение налоговой нагрузки, прежде всего, на фонд оплаты туда, развитие налогового федерализма при обеспечении доходов бюджетов всех уровней и стабильности налоговой системы в целом.

Основные понятия

Финансы Финансовые отношения Государственные финансы Государственный бюджет Консолидированный бюджет Структура доходов и расходов госбюджета	Фискальный федерализм Налог Объект налогообложения Налоговая ставка Прямые налоги Косвенные налоги Прогрессивный налог
Профицит бюджета Дефицит бюджета Бюджетно-финансовая политика Стимулирующая и сдерживающая бюджетно-финансовая политика	Внешний и внутренний государственный долг Регрессивный налог Пропорциональный налог Кривая Лаффера

Вопросы, упражнения и задачи

1. Определите в государственном (федеральном) бюджете РФ на 2006 г. а) сбалансированность госбюджета; б) долю (в %) прямых и косвенных налогов в доходах госбюджета; в) долю (в %) отдельных статей расходов госбюджета. Сделайте выводы.

Статьи доходов	млрд. руб.	Статьи расходов	млрд. руб.
Налоговые доходы, из них Налоги на прибыль, доходы Налоги и взносы на социальные нужды Налоги на товары (услуги), реализуемые в РФ Налоги на товары, ввозимые в РФ Налоги и сборы за пользование природными ресурсами Гос. пошлина Таможенные пошлины Неналоговые доходы	4860,2 344,8 302,1 1212,2 532,3 782,8 23,1 1662,9 185,8	Общегосударственные расходы в том числе обслуживание государственного долга Национальная оборона Национальная безопасность Национальная экономика ЖКХ Охрана окружающей среды Образование Культура, СМИ Здравоохранение и спорт Социальная политика Межбюджетные трансферты	647,0 202,2 667,3 540,2 338,6 31,6 6,3 206,0 50,4 145,8 209,6 1427,1
Всего доходов	5046,1	Всего расходов	4270,1

2. Укажите объект налогообложения следующих видов налогов в РФ: а) налог на доходы физических лиц, б) налог на прибыль организаций, в) налог на добавленную стоимость (НДС), д) таможенные пошлины, е) акцизные сборы; з) единый социальный налог: 1) фонд оплаты труда, 2) стоимость реализованных товаров (работ, услуг), 3) объём реализованных товаров (работ, услуг) в натуральном выражении, 4) индивидуальный доход, 5) прибыль. Какие из перечисленных налогов относятся к прямым, а какие - к косвенным? Почему?

3. С помощью кривой Лаффера объясните, почему и как изменятся налоговые поступления в государственный бюджет в краткосрочном и долгосрочном периодах, если налоговая ставка на прибыль будет снижена с 50 до 35 %.

4. Американский экономист М. Фридмен подсчитал, что при средней ставке подоходного налога с физических лиц в 16 % доход государства будет точно таким же, как и при вилке этого налога в зависимости от величины доходов физических лиц от 12 до 40 %. Какой из вариантов следует принять? Обоснуйте ответ.

5. Проанализируйте данные. Сделайте выводы о динамике удельного веса в ВВП а) государственного долга; б) государственных расходов; в) налоговых поступлений в отдельных странах в 1990-2001 гг., %.

Страны	Государственный долг		Государственные расходы		Налоговые поступления
	1990 г.	2001 г.	1990 г.	2001 г.	1990 г.	2001 г.
США	66,6	54,6	33,6	29,0	29,3	31,6
Германия	42,0	57,8	43,8	44,5	41,8	42,8
Южная Корея	8,2	9,7	18,3	23,4	21,8	28,1
Швеция	42,7	48,6	55,8	53,1	40,4	40,9

Библиографический список

1. Макконнелл К.Р. Экономикс: Принципы, проблемы и политика/ К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю. Пер. с 13-го англ. изд. - М.: ИНФРА-М, 2001. – Гл. 13,14,15. – С. 273-340.

2. Дорнбуш О. Экономика/ О. Дорнбуш, С. Фишер, В. Шмалензи.- Пер. с англ. - М.: Дело ЛТД, 1993. – Гл. 26,27. – С. 474-517.

3. Мэнкью Н.Г. Принципы экономикс / Н.Г. Мэнкью. – Пер с англ.-

2-е изд., сокращ. – СПб: Питер, 2001. –Гл. 26. - С. 361-368. – Гл. 31. – С. 438-444.

4. Экономическая теория. Практикум по системе РИТМ. Учебное пособие /Под ред. Р.А. Косовой. – Тула: ТулГУ, 2004. – С. 118-127.

5. Begg D., Fischer S., Dornbusch R. Economics. Seventh Edition. – London, The McGraw- Hill Companies, 2003. – Ch. 21. – P. 299-311. (www. mcgraw-hill.co.uk/ textbooks/begg )

Денежная система

ТЕМА 14. ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ СИСТЕМА И ПОЛИТИКА

1. Денежно-кредитная политика: сущность и типы. Денежная система.

2. Банки и их функции. Деятельность Центрального банка.

3. Деятельность коммерческих банков.

1. ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА: СУЩНОСТЬ И ТИПЫ.

ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА

Денежно-кредитная

политика: сущность и типы

Бюджетно-финансовая политика государства с середины

80-х годов XX в. стала играть относительно меньшую роль в высокоразвитых странах. Напротив, все большее значение приобретает более подвижный инструмент макроэкономического регулирования – монетарная политика.

Денежно-кредитная (монетарная) политика состоит в изменении предложения денег с целью обуздания инфляции, сокращения безработицы, стимулирования экономического роста. Она опирается на способность денежно-кредитной системы существенным образом влиять на решение проблем макроэкономической нестабильности.

Оптимально организованная денежная система способствует эффективному кругообороту доходов и расходов, наилучшим образом обслуживает развитие всех сфер экономической деятельности, движение экономики в целом. Плавный рост или сокращение денежной массы стимулируют или снижают деловую активность. Политика дорогих денег проводится с целью обуздания инфляции. Сокращение денежного предложения вызывает рост процентной ставки за кредит. Это может привести к уменьшению темпов инфляции, что, в свою очередь, сократит инвестиции и обострит проблему занятости.

При проведении политики дешёвых денег увеличивается денежное предложение, снижается процентная ставка за кредит. Становится более доступным кредит, возрастают инвестиции и занятость. Однако эта политика чревата увеличением темпов инфляции. Подчеркивая значение денежно-кредитной политики, Дж. М. Кейнс отмечал: Не может быть более верного средства, чтобы опрокинуть основу общества, чем расстройство денежного обращения.

Анализ денежно-кредитной политики предполагает изучение следующих основных понятий и процессов: денежная система; банковская система как регулятор денежного обращения; методы денежно-кредитной политики.

Одним из основных элементов развитого рыночного хозяйства является денежная система.

Денежная система - это исторически сложившаяся и закреплённая законодательно система организации обращения денег. Она содержит следующие элементы: денежную единицу, масштаб цен, виды государственных денежных знаков, порядок выпуска (эмиссии) денег, регламентацию безналичного оборота, государственные органы по регулированию денежного оборота.

Денежная единица - это установленный в законодательном порядке денежный знак (доллар, евро, рубль и т. д.), который служит для соизмерения и выражения цен всех товаров. Иногда она имеет золотое содержание, но в современной экономике золотое содержание валюты чаще всего является номинальным, так как практически ни в одной стране мира деньги на золото непосредственно не размениваются. Денежная единица, как правило, делится на мелкие кратные части. В большинстве стран установилась десятичная система 1:100 (1 доллар США = 100 центам, 1 рубль = 100 копейкам). Масштаб цен означает, что цены всех товаров и услуг измеряются определенным количеством денежных единиц.

Все деньги в современной экономике являются практически кредитными деньгами. Кредитные деньги имеют две разновидности:

1. Банкноты (банковские билеты) - главный элемент наличной денежной массы. Банкноты - это векселя, ставшие деньгами. Продавец, продав товар в кредит, получал от покупателя долговое обязательство - вексель. Этот вексель он мог использовать в качестве денег для расчетов за товары, купленные у третьего лица, а тот, получив вексель, платил им четвертому лицу и т.д. Векселя в таком движении приобретали форму денег. Постепенно векселя стали брать в качестве платежного средства банки (учитывать векселя), а взамен стали выдавать ссуды своими банковскими билетами. Возникла эмиссия банкнот, имевших товарное (вексельное) или золотое покрытие. Постепенно банкноты вышли из сферы оптового оборота, перешли в общее обращение, став средством платежа при выдаче зарплаты и средством обращения при розничном товарообороте. Банкноты стали обычными бумажными деньгами. Банкноты выпускаются в обращение эмиссионными (центральными) банками. Дополнительный выпуск банкнот обеспечивается (покрывается):

- покупкой Центральным банком облигаций государственного займа;

- увеличением золотовалютных резервов (но на золото банкноты перестали обмениваться);

- переучетом (дисконтом) коммерческих векселей.

Коммерческий банк выплачивает предъявителю векселя его номинальную стоимость за вычетом скидки (дисконта), которая равна плате за банковский кредит. Право требования денег переходит к банку, который либо ждет истечения срока уплаты по векселю и получает с векселедателя сумму, указанную на векселе, либо может переучесть вексель в Центральном банке с уплатой за эту операцию установленной Центральным банком официальной учетной (дисконтной) ставки. Центральный банк принимает к учету только первосортные векселя, т.е. отражающие действительное движение товаров, и ограничивает количество векселей, выставляемых определенным векселедателем.