2.6 Учет кредитов и займов

Ситуация 62. Строительная фирма получила от организации "Акварель" на один месяц краткосрочный заем в сумме 177 000 руб. под 10% годовых. Денежные средства перечислены фирме на расчетный счет. Строительная фирма в этом же месяце выполнила ремонтные работы для организации "Акварель" на сумму 177 000 руб., в том числе НДС 27 000 руб. Стороны пришли к соглашению, что возврат суммы займа будет погашен зачетом встречного обязательства по оплате выполненных ремонтных работ (на дату возврата заемных средств, установленную договором займа). Фактическая себестоимость выполненных ремонтных работ составила 147 000 руб. Налоговым периодом по НДС в строительной фирме является календарный месяц. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли строительная фирма определяет методом начисления.

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 63. Согласно договору ООО "Нептун" получило от иностранного банка кредит в сумме 1000 долл. США. Сумма кредита была перечислена на валютный счет "Нептуна" 1 февраля 20__ года. Кредит был возвращен 1 марта 20__ года.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

- на 1 февраля 20__ года - 31,60 руб./USD;

- на 1 марта 20__ года - 31,70 руб./USD.

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 64. О "Пульс" 4 февраля 20__ г. получило кредит в размере - 118 000 руб. под 20% годовых на приобретение стройматериалов у ООО "Восход". Срок кредитного договора - 4 месяца. Полученный кредит ООО "Пульс" перечислило ООО "Восход" в качестве предоплаты будущей поставки стройматериалов. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с февраля 20__г. Стройматериалы поступили в ООО "Пульс" в начале марта. Кредит ООО "Пульс" вернуло 30 мая 20__г.

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 65. ООО "Мусс" 3 марта 20__ г. получило заем в размере 500 000 руб. под 10% годовых. Срок кредитного договора - 3 месяца. Начисление и перечисление процентов заимодавцу производится ежемесячно (в конце каждого месяца). Срок возврата основного долга - конец мая 20__г.

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 66. Завод 12.11.20__ подписал с банком кредитный договор о предоставлении целевого кредита на реконструкцию цеха в сумме не более 85 млн. руб. с условием их возврата не позднее 01.01.2013. Средства кредита зачисляются на спецссудный счет, открываемый в банке на имя завода, размер средств определяется на основании заявок по установленной сторонами договора форме, к которым прилагаются копии счетов поставщиков и подрядчиков. До окончания 20__г. завод подал две заявки:

14.11.20__г. - на оплату аванса строительной компании в размере 12 млн.руб.,

03.12.20__г. - на оплату поставленного оборудования на сумму 36 млн. руб.

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 67. В декабре отчетного года ООО "Пассив" получило кредит от иностранного банка в размере 50 000 долл. США.

Сумма процентов, которую должна заплатить фирма по кредиту на конец года, составила 5000 долл. США.

Курс доллара США, установленный Банком России, составил:

- на дату получения кредита - 29 руб./USD;

- на 31 декабря (дату составления отчетности) 30 руб./USD.

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 68. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям в таблице 1.

Таблица 1 – Хозяйственные операции по долгосрочным кредитам и займам

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	2	3
Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
Переведены с валютного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
Переведены со специального счета в банке денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему
Задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
Получено извещение банка об оплате учтенного им векселя
За счет вновь полученного долгосрочного кредита (займа) погашен ранее полученный кредит (заем)
Срочная задолженность по долгосрочным кредитам (займам) переведена в просроченную
Задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований
Сумма долгосрочного кредита (займа), не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
Положительная курсовая разница по долгосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
Положительная курсовая разница по долгосрочному кредиту (зайу), сумма которого выражена в условных денежных единицах, включена в состав прочих доходов

Продолжение таблицы 1

1	2	3
Проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, учтены при формировании его стоимости
Начислены проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов (до ввода их в эксплуатацию)
Проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для покупки материалов, учтены при формировании их стоимости
Получены материалы по договору долгосрочного займа
Проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для покупки животных, учтены при формировании их стоимости
Проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для покупки товаров, учтены при формировании их стоимости
Получены товары по договору долгосрочного займа
Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу
Безналичные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
Иностранная валюта, полученная по договору долгосрочного кредита (займа), поступила на валютный счет
Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на специальный счет в банке
Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в долгосрочный заем
Средства долгосрочного кредита (займа) переведены заимодавцем в счет погашения задолженности перед поставщиками по распоряжению заемщика
Средства долгосрочного кредита (займа) переведены заимодавцем в счет уплаты налогов и сборов по распоряжению заемщика
Задолженность перед кредитором погашена при заключении соглашения о новации этой задолженности в долгосрочный заем

Продолжение таблицы 1

1	2	3
Резервный капитал направлен на погашение долгосрочных облигаций акционерного общества
Разница между ценой размещения долгосрочных облигаций и их номинальной стоимостью учтена в составе прочих расходов (равномерно в течение срока обращения)
Проценты, причитающиеся к уплате по долгосрочным кредитам и займам, учтены в составе прочих расходов
Разница между номинальной стоимостью долгосрочных векселей и суммой полученных от банка средств при проведении операций по их учету (дисконту) учтена в составе прочих расходов
Отрицательная курсовая разница по долгосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
Отрицательная курсовая разница по долгосрочному кредиту (займу), сумма которого выражена в условных денежных единицах, включена в состав прочих расходов

Ситуация 69. Оформить командировку сотрудника и составить авансовый отчет по командировке.

Ситуация 70. На склад ЗАО "Венера", занимающегося производством мебели, поступило из производства 5 спальных гарнитуров. Фактическая себестоимость гарнитуров составила 30 000 руб. Гарнитуры были проданы за 49 560 руб. (в том числе НДС – 7 560 руб.).

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 71. В сентябре ЗАО "Актив" продало ООО "Пассив" партию ткани для пошива одежды. Стоимость товаров, согласно договору, составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). По договоренности сторон "Пассив" получил отсрочку платежа, а в обеспечение своей задолженности выписал "Активу" простой вексель номиналом 59 000 руб. со сроком оплаты в декабре. В декабре "Актив" предъявил "Пассиву" вексель к оплате. "Пассив" выполнил свое обязательство, перечислив 59 000 руб. на расчетный счет "Актива".

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 72. ООО "Пассив" купило у ЗАО "Актив" партию ткани для пошива одежды. Стоимость партии ткани, согласно договору, составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). По договоренности сторон "Пассив" расплатился с "Активом" не деньгами, а простым векселем третьего лица. Этот вексель "Пассив" ранее получил от своего покупателя за отгруженную ему продукцию. Стоимость отгруженной продукции составила 57 820 руб. (в том числе НДС – 8 820 руб.).

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 73. ЗАО "Актив" продало ООО "Пассив" партию товаров. Стоимость товаров, согласно договору, составила 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). По договоренности сторон "Пассив" получил отсрочку платежа, а в обеспечение своей задолженности выписал "Активу" простой вексель номиналом 118 000 руб. со сроком погашения через 30 дней с уплатой процентов при его погашении исходя из 30% годовых. В установленный срок "Пассив" заплатил по векселю.

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 74. Недостаток товара обнаружился при приемке товара, покупатель принял товар с недостатком при условии уменьшения его цены. Предположим, что договорная стоимость товара в рассматриваемой ситуации составила 118 000 руб. с учетом НДС. При приемке товара стороны определили характер его недостатков и договорились о снижении цены на 10%, что было зафиксировано в акте приемки-передачи товара. Так как договоренность о снижении стоимости товара достигнута в момент его приемки, покупатель имеет возможность принять к учету товар по сниженной стоимости.

Составить бухгалтерские записи для покупателя и продавца.

Ситуация 75. Согласно договору займа ООО "Нептун" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавец) деньги в сумме 100 000 руб. сроком на один месяц. Сумма займа была перечислена на расчетный счет "Нептуна".

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 76. По договору займа ООО "Нептун" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавец) денежные средства на один месяц. Согласно договору сумма займа выражена в долларах США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся в рублях.

Официальный курс доллара США составил:

- на дату получения займа - 29,30 руб./USD;

- на дату возврата займа - 29,40 руб./USD.

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 77. По договору займа ООО "Нептун" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавец) денежные средства на один месяц. Согласно договору, сумма займа выражена в долларах США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся в рублях.

Официальный курс доллара США составил:

- на дату получения займа - 29,40 руб./USD;

- на дату возврата займа - 29,30 руб./USD.

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 78. ЗАО "Актив" 1 февраля взяло в банке "Коммерческий" кредит на три месяца. Сумма кредита составила 1 200 000 руб. Кредит предназначен для пополнения оборотных средств. В погашение кредита "Актив" должен ежемесячно перечислять банку 1/3 от его суммы (400 000 руб.). "Активом" были оплачены услуги по юридической экспертизе кредитного договора стоимостью 6000 руб. (без НДС). В учетной политике "Актива" записано, что дополнительные расходы по займам и кредитам учитывают как расходы будущих периодов. Для упрощения примера проценты по кредиту не рассматриваются.

Составить бухгалтерские записи.

Ситуация 79. В качестве оплаты за реализованную продукцию ЗАО "Актив" получило от покупателя вексель номинальной стоимостью 1320 руб. со сроком оплаты через месяц. Под залог этого векселя ЗАО "Актив" взяло кредит в обслуживающем банке "Коммерческий" на срок до даты оплаты векселя (1 месяц) под 70% годовых. Из банка было получено сообщение о погашении векселя.

Составить бухгалтерские записи.