3. Пример решения ситуаций

Ситуация 98. По договору беспроцентного займа ООО "Пассив" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавец) деньги в сумме 100 000 руб. Заем был перечислен на расчетный счет "Пассива".

Бухгалтер "Пассива" должен сделать бухгалтерскую запись:

1) Получен заем от ЗАО "Актив"- 100 000 руб.

Дебет 51 «Расчетный счет»,

Кредит 67-2-1 "Расчеты по долгосрочным кредитам и

займам".

Если на конец отчетного года сумма займа (100 000 руб.) возвращена не будет, то ее указывают по строке 510 баланса.

При возврате займа бухгалтер должен сделать запись:

2) Возвращен заем – 100000руб.

Дебет 67-2-1 1 "Расчеты по долгосрочным кредитам и

займам",

Кредит 51«Расчетный счет».

Если на конец отчетного года сумма займа была возвращена, то в балансе ее не указывают.

Ситуация 99. Работник ООО "Детекс" В. Ульянов по возвращении из командировки представил авансовый отчет, согласно которому остаток неиспользованных и не возвращенных в установленный срок денежных средств составил 5000 руб. В связи с этим было принято решение об удержании невозвращенной суммы из заработной платы работника. Заработная плата составляет 15 000 руб., причем стандартный налоговый вычет в данный период работнику не предоставляется. Максимально возможная сумма, которая может быть удержана из заработка работника при каждой выплате, составит 2610 руб., т.е. (15 000 руб. - 1950 руб.) * 20%, где 1950 руб. - НДФЛ.

По истечении установленного срока для возврата долга делаются следующие бухгалтерские записи:

1) Отражена как недостача невозвращенная подотчетная сумма – 5000 руб.

Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

2) Отражена задолженность сотрудника по возмещению ущерба организации на основании приказа руководителя – 5000руб.

Дебет 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба",

Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

3) Начислена заработная плата работнику – 15000 руб.

Дебет 20 (26, 44 и т.д.) "Основное производство",

Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

4) Удержан НДФЛ – 1950 руб.

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

5) Удержана часть своевременно не возвращенной подотчетной суммы – 2610 руб.

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

6) Выдана заработная плата работнику - 10 440 руб.

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит 50 "Касса организации".

При следующей выплате заработной платы будет удержано:

7) Удержана оставшаяся часть своевременно не возвращенной суммы - 2390 руб. (5000 - 2610).

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

4. Тесты

Тема 1. Учет денежных средств

1. Расходный кассовый ордер подписывается:

а) бухгалтером, директором;

б) главным бухгалтером, руководителем предприятия, кассиром;

в) руководителем предприятия, бухгалтером, кассиром;

г) кассиром.

2. С кем необходимо заключить договор о материальной ответственности за сохранность денежных средств в кассе при наличии штатного кассира:

а) с директором;

б) с главным бухгалтером;

в) с кассиром;

г) все ответы верны.

3. К товарным операциям по кассе относятся:

а) купля-продажа готовой продукции, сырья и прочее;

б) расчеты с коммунальными учреждениями;

в) расчеты с учебными заведениями.

4. При оприходовании возвращенной работником суммы займа в кассу организации дается следующая запись:

а) Д 50 К 58;

б) Д 50 К 71;

в) Д 50 К 73;

г) Д 50 К 76.

5. При выдаче денежных средств под отчет на командировочные нужды дается следующая запись:

а) Д 70 К 50;

б) Д 71 К 50;

в) Д 73 К 50;

г) Д 79 К 50.

6. При погашении наличными задолженности по недостачам дается следующая запись:

а) Д 50 К 20;

б) Д 50 К 25;

в) Д 50 К 71;

г) Д 50 73.

7. Акцепт – это:

а) письменное поручение владельца счета;

обслуживающему его банку на перечисление средств;

б) приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета наличных денег;

в) согласие плательщика на оплату.

8. Лимитированные чековые книжки

а) имеют срок действия 3 месяца;

б) выдаются в ограниченном числе экземпляров;

в) выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком;

г) имеют срок действия 12 месяцев.

9. При аккредитивной форме расчетов:

а) оплата платежных документов производится по месту нахождения поставщика после отгрузки им продукции;

б) плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет своих депонированных средств или ссуды оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении;

в) один аккредитив может быть использован для расчетов с несколькими поставщиками;

г) производится немедленная оплата услуг поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивной заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы.

10. Перечислено прочим кредиторам .

1. Д 76 К 51;

2. Д 75-2 К 51;

3. Д 58 К 51;

4. Д 69 К 51.

11. Оплачены платежные до­кументы поставщиков ма­териалов.

1. Д 60 К 51;

2. Д 68 К 51;

3. Д 76-2 К 51;

4. К 51 Д 68.

12. Открытие валютного счета предполагает открытие счетов для учета операций с иностранной валютой:

1. текущий валютный счет;

2. расчетный счет организации;

3. специальный транзитный валютный счет;

4. транзитный валютный счет.

13. При получении валюты от иностранных покупателей в оплату товара (работ, услуг) она зачисляется на:

1. текущий В/с;

2. специальный В/с;

3. транзитный В/с;

4. валютный счет внутри страны.

14. Денежные средства полученные от продажи валюты зачисляются на :

1. текущий счет;

2. расчетный счет;

3. транзитный валютный счет;

4. специальный валютный счет.

15. Текущий валютный счет предназначен:

1. для учета поступившей валютной выручки;

2. для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;

3. для проведения по нему валютных операций с ценными бумагами и займами;

4. для учета долгосрочного валютного займа.

16. Транзитный валютный счет предназначен:

1. для проведения по нему валютных операций с ценными бумагами и займами;

2. для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;

3. для учета поступившей валютной выручки ;

4. для учета долгосрочного валютного займа.

17. Специальный валютный счет предназначен:

1. для учета поступившей валютной выручки;

2. для проведения по нему валютных операций с ценными бумагами и займами;

3. для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;

4. для учета долгосрочного валютного займа.

18. Получение валюты от иностранных покупателей в оплату товаров, работ и услуг:

1. Д-52/1/2 К-62;

2. Д-52/1/2 К-60;

3. Д-52/1/3 К-62.

19. Денежные средства от продажи валюты:

1. Д- 51 К-91/1;

2. Д- 52 К-91/1;

3. Д- 52 К-92/1.

20. Списание проданной валюты:

1. Д-91/2 К-57;

2. Д-90/2 К-52;

3. Д-91/2 К-52;

4. Д-91/2 К-51.