62.Учёт резервов по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность организации, которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв по сомнительным долгам создается на основе  проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника.  Оцениваются  его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности.

Учет резерва ведется на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам". Создание резерва по сомнительным долгам происходит за счет дохода организации и отражается проводкой:

Д91-2 К63 - создан резерв по сомнительным долгам

В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается за вычетом резерва, в пассиве сумма не отражается.

Списанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов", в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности за счет резерва отражается проводками: Д63 К62,76 - за счет средств резерва списана нереальная ко взысканию задолженность Д 007 - списанная задолженность учтена за балансом

В налоговом учете суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. В силу того, что резерв, определяемый налоговым кодексом, имеет ограничение признания, появляется различие между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникает постоянная разница,

В налоговом учете исчисление резерва по сомнительным долгам производится следующим образом:

• По сомнительным долгам со сроком возникновения  свыше  90 дней в сумму создаваемого резерва. включается полная сумма задолженности

• По сомнительным долгам со сроком возникновения  от 45 до 90(включительно) дней в сумму резерва включается  50% выявленной задолженности.

• По сомнительным долгам со сроком возникновения до 45 дней – выявленная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Одновременно сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного периода.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.

63. Учет расчетов с учредителями

К данной группе расчетов относятся операции: 1)по вкладам в уставный капитал организации 2)по выплате доходов и дивидентов учредителям

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал возникает в момент государственной регистрации. Эта задолженность - неоплаченная часть уставного капитала, сумма и состав которого закреплены в Уставе организации.

Задолженности по вкладам в УК должна быть оплачена в течение 1 года с момента гос регистрации. Если по истечении этого времени долг не погашен - объявить об уменьшении УК. В качестве вклада в уставный капитал могут быть несены: 1)денежные средства 2) имущество

Выплата дивидендов - части нераспределенной прибыли, подлежащей

Образована задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	75-1	80
Получены денежные средства в счет погашения задолженности учредителей	50, 51	75-1
Получены основные средства и нма в счет погашения задолженности учредителей	08	75-1
Получены ценные бумаги в счет погашения задолженности учредителей	58	75-1
Начислены дивиденды учредителям - сотрудникам организации	84	70
Начислены дивиденды учредителям - не являющимися сотрудниками организации	84	75-2
Погашен непокрытый убыток за счет взносов учредителей	75	84
Выплачены дивиденды	75-2	51
Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей	75-2	68

распределению - осуществляется по решению собрания акционеров (участников).

Суммы дивидендов подлежат обложению Налогом на доходы физических лиц. .