38. Инвентаризация основных средств

Инвентаризация – способ контроля состава и комплектности О.С. Путём их пересчёта и осмотра.

Инвентаризацию проводят в следующих случаях:

• При смене материально – ответственных лиц;

• После стихийных бедствий, краж и в других экстремальных ситуациях;

• При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

• При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества и в других случаях, когда сохранность имущества под вопросом;

• При реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодадельством.

Цель проведения инвентаризации – приведение данных бухгалтерского учёта в соответствие с фактическим наличием объектов О.С. Для проведения инвентаризации создаётся специальная инвентаризационная комиссия, её состав утверждается руководителем организации. При осмотре и пересчёте составляется инвентаризационная опись (ф № ИНВ – 1) по местам эксплуатации и материально – ответственным лицам в двух экземплярах. Если при проведении инвентаризации обнаружены расхождения между фактическим наличием объектов и учётными данными, то составляется сличительная ведомость (Ф № ИНВ – 18). Её подписывает исполнитель и бухгалтер. Если решение по регулированию результатов принимает комиссия, то оформляется протокол заседания инвентаризационной комиссии, а если решение принимает директор, то издаётся приказ по организации о регулировании результатов инвентаризации.

• Недостача О.С.

1. Дт. Сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт. Сч.01 «Основные средства» - на сумму п.С. Списываемых с учёта объектов о.С.;

2. Дт. Сч. 02 «Амортизация о.С.» Кт. Сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей » - на сумму начисленной амортизации по списываемым с учёта объектам о.С.

3. Дт. Сч. 91/2 Кт. Сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей » - если виновник не установлен и принято решение списать недостачу за счёт прибыли организации.

Если недостача взыскивается с виновного лица, то следует установить, какова рыночная цена объекта на момент инвентаризации и удержать её с виновника по этой цене. При отнесении недостачи на виновника по этой операции начисляется НДС как по обычной продаже. Сумма задолженности виновника складывается из трёх частей:

1. Учётной стоимости недостающего объекта;

2. Разницы между остаточной рыночной и учётной стоимостью;

3. Суммы НДС;

Дт. сч. 73/2 Кт. сч. 68/2 – на сумму НДС

Одновременно формируется сумма долга материально ответственного лица:

• Учётная стоимость недостающего объекта –

Дт. сч. 73/2 Кт. сч. 94

• Разница между учётной и рыночной стоимостью –

Дт. сч. 73/2 Кт. сч. 98/4 «разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

• При погашении задолженности материально ответственным лицом:

Дт. сч. 50,51,70 Кт. сч. 73/2

• При поступлении средств в погашение будущих доходов делается бух. запись: дт. сч. 98/4 Кт. сч. 91/1

Излишки.

Основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации на счетe 91;

Д.01 Кт.91/2