19. Местные налоги: виды налогов и их экономическая сущность, ставки, порядок исчисления и уплаты, роль в формировании доходов бюджетов муниципальных образований.

К местным налогам относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Введены с 1.01.1992 г.

Земельный налог.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база может быть уменьшена на сумму налогового вычета.

Налоговый вычет предоставляется в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев СССР, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, подвергшихся радиационному воздействию, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством РФ (Чернобыльская АЭС, река Теча, Семипалатинский полигон);

6) физических лиц, принимавших участие в испытаниях ядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

Органы местного самоуправления могут увеличивать размер налогового вычета и определять дополнительные категории лиц, имеющих право на данный вычет.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, то налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и ИП, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Максимальный размер налоговых ставок составляет:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой.

Органы местного самоуправления имеют право предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Сумма авансового платежа в этом случае исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и ½ налоговой ставки в случае установления одного авансового платежа, и 1/3 налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого квартала как одну четвертую налоговой ставки и налоговой базы.

В отношении земельных участков приобретенных или предоставленных для жилищного строительства исчисление налога осуществляется с учетом следующих особенностей:

- по земельным участкам, приобретенным или предоставленным физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства:

• в течение первых трех лет строительства, исчисление суммы налога и авансовых платежей производится с учетом коэффициента 2. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период пересчитывается с учетом коэффициента 1. Дополнительно уплаченная сумма признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

• После трехлетнего срока исчисление суммы налога авансовых платежей производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

- по земельным участкам, приобретенным (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

На территории г.Омска земельный налог уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица, не являющиеся ИП уплачивают налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налоговых уведомлений, вручаемых не позднее 15 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - организации или ИП представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца,

Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога могут быть установлены в следующих пределах:

Ст-ть им-ва:

До 300тыс руб – до 0,1%;

От 300 до 500 тыс руб – от 0,1 до 0,3%;

Свыше 500тыс руб – от 0,3 до 2,0%.

На территории г.Омска ставки дифференцированы в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования:

Суммарная инвентаризационная ст-ть строения, помещения, сооружения	Ставка налога на жилые дома, квартиры, дачи, %	Ставка на строения, помещения, сооружения нежилого назначения, %
До 300 000 руб	0,09	0,09
От 300 до 500 тыс руб	0,2	0,29
Свыше 500000 руб	1,0	1,99

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.