10. Налог на прибыль организаций: экономическое содержание, место в налоговой системе и формировании государственных доходов, порядок определения налогооблагаемой базы.

Налог на прибыль был введен с 01.01.1992г. относится к группе прямых и пропорциональных налогов и является федеральным. Налог является шедулярным, т.е. разные виды прибыли облагаются по разным ставкам.

В доходах фед б-та занимает 2 место после НДС, его доля = 30% ненефтегазовых доходов фед б-та. В б-те Ом.обл. доля налога = 18%. В консол-ом б-те занимает 1 место, доля в общем объеме доходов = 16%.

Амортизация: изменился нелинейный способ и к-нты.

Ам-я начисляется в целом по группе. Норма ам-и устанавливается НК РФ.

Суммарный баланс ам-ой группы.

Списание происходит до того момента пока СБАГ не окажется меньше 20000руб, после списывается в последующий месяц полностью.

Ам-ая премия = 30% (по ОС со СПИ от 3 до 20 лет включительно).

К-нт не выше 2 -.. собственные ам-ые ср-ва н/пл с/х орг-й пром-го типа.

К-нт не выше 3 -.. в отношении ам-ых ОС используемых только для осущ-ния научно-техн-й деят-ти.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью является:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории РФ - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Все доходы организации укрупнено классифицируют:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы;

3) доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в

Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется на основании первичных документов, из нее исключается сумма косвенных налогов.

Внереализационными доходами признаются доходы, не связанные с производством и реализацией продукции товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав.

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения, увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы.

Для исчисления налога налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, расходы, не учитываемые в составе затрат организации.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) амортизационные отчисления;

4) прочие расходы.

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы – это обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения