Вопрос 1. Экономическое содержание, классификация и функции налогов. Роль налогов в формировании бюджетов различных уровней.
ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ: Налоги являются одним из основных основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть ВВП, создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Формирование финансовой системы и ее составной части — налоговой системы — неразрывно связано с эволюцией общества, с изменением форм гос. устройства. Возникновение налогов как экономического явления обусловлено становлением товарного производства, разделением общества на классы и формированием государственных институтов, которым требовались средства для осуществления своих функций, в том числе на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В последнее время значение налогообложения неуклонно усиливалось: развивающиеся национальные капиталистические общества требовали постоянного увеличения ассигнований на проведение политических, экономических и социальных реформ.
Определения НАЛОГОВ: 1.Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента. 2. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и МО.
КЛАССИФИКАЦИЯ:
1. По субъекту: с организаций, с ФЛ, смешанные
2. По объекту: реализация (НДС), доход (НДФЛ), расход (нет), имущество (налог на имущество орг., ФЛ, транспорт.), прибыль (налог на прибыль)
3. По ставкам: адвалорные (%), специфические, комбинированные (акцизы)
4. По методу взимания: прямые, косвенные (носителем налога явл. конеч.потребитель)
5. По методу обложения: равные (для всех одна сумма), пропорционал. (для всех одна ставка), прогрессивные (с ростом НБ – растёт ставка: налог на имущ.ФЛ), регрессив. (с ростом НБ падает ставка: был ЕСН)
6. По принадлежности к органам власти управ.: федеральные (обяз.для уплаты на всей тер-рии РФ: НДС, прибыль, НДФЛ, водный, НДПИ, акцизы, сборы за польз-е объектами животного мира и за пользование объектами водных биол. Ресурсов + госпошлина), региональные (налог на имущество орг-ций, траснпорт., игорный бизнес), местные (налог на имущ.ФЛ, земельный)
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ:
Фискальная – пополнении дох.бюджета (сейчас 50% всех дох.)
Регулирующая – проведение целенаправленной налоговой политики, стимулирующей приоритетное развитие отдельных отраслей и зон, отдельных видов деятельности, решения социальных задач путем применения льготных режимов налогообложения, предоставления налоговых льгот, снижения ставок налогов.
Налоговая ставка
Налоговые
поступления (Кривая Лаффера)
РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИР.БЮДЖЕТОВ РАЗЛ.УР-НЕЙ:
Бюджетное устройство России и других европейских стран одинаково предусматривает, что региональные и местные налоги служат добавкой в доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которой являются отчисления от федеральных налогов. Отчисление налогов в бюджеты регулируется Бюджетным кодексом (ст.58 БК РФ)
В консолидированном бюджете РФ (свод бюджетов всех ур-ней) главную роль занимает налог на прибыль: 25%, затем НДПИ (15-18%), НДФЛ (15-17%), НДС (10-15%).
Основной налог в ФБ: НДС; в рег.бюджете: прибыль (18% из 20%), НДФЛ(не менее 10% от поступ. в консолидир.бюдж.)