Вопрос 3. Виды, методы, программы налоговых проверок, порядок оформления их результатов.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:

1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В статье 88 НК РФ указано, какие документы исследуются при проведении камеральной проверки. Это: - налоговые декларации и расчеты; -документы, которые в соответствии с Налоговым кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету); - документы, самостоятельно представленные налогоплательщиком; - другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа.

При проведении камеральной проверки налоговые инспекторы не вправе запрашивать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, которые прямо не предусмотрены Налоговым кодексом. В то же время из этого правила предусмотрены исключения. Одно из них - случай, когда при камеральной налоговой проверке выявлены ошибки в налоговой отчетности либо несоответствия между сведениями, представленными налогоплательщиком и имеющимися у налогового органа. О выявленных ошибках инспектор обязан сообщить налогоплательщику. А тот в свою очередь должен представить необходимые документы или внести исправления в отчетность. Указанные документы налогоплательщик представляет в течение пяти дней, а уточненные декларации (расчеты) - в срок, установленный налоговым органом.

У налогоплательщиков, которые используют налоговые льготы, инспекция вправе запросить дополнительные документы. То есть документы, подтверждающие право на эти льготы.

в Кодексе установлен закрытый перечень случаев, когда налоговые органы могут запросить дополнительные документы в ходе камеральной проверки. В остальных ситуациях истребование документов становится неправомерным.

Если в ходе кам.пров. выявляется факт совершения налогового правонарушения, то в течение 10 дней после ее окончания, составляется акт кам.нал.пров.

акт: 10 дней (2 экз.) ? н-пл-ку: 15. дней возражения, если нет, то ? 10 дней на реш-ие (рук-лем) ? 10 дней на обжалование (+ обеспечительные меры: запрет на операции с ден. ср-вами и отчуждение имущ-ва)

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в порядке, предусмотренном статьей 83 Кодекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно общему правилу решение о проверке выносит налоговый орган Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала (или представительства) проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

- 2 мес. (+1 мес. на кажд. филиал)

- реш-ие рук-ля инспекции для начала проверки

- 10 дней на представление докум-в

- справка об окончании проверки

- м. запросить первичные докум-ты (оригиналы или копии, заверен. бух.)

- акт: 2 мес. (2 экз.) ? н-пл-ку: 15. дней возражения, если нет, то ? 10 дней на реш-ие (рук-лем) ? 10 дней на обжалование (+ обеспечительные меры: запрет на операции с ден. ср-вами и отчуждение имущ-ва)

Акт выездной НП должен содержать систематизир.изложение документально подтвержденных фактов нал.правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи ч.1 НК, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений. Сущ-т 2 вида решений: о привлечении к ответственности, об отказе от привлечении к ответственности. Все суммы налогов, штрафов и пени – в решении. Если н/пл-к отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты: для списания ср-в со счета в банке – инкассовое поручение + реш-ие о взыскании ден. ср-в (рук-ль). Если суммы ден ср-в не хватает, то возможен арест имущ-ва – судебные пристав

Билет 7