Вопрос 3. Порядок взимания косвенных налогов при осуществлении э-и операций. Принцип страны назначения товаров.

Косвенные налоги: НДС, акцизы.

1. АКЦИЗЫ (ст. 184,185, 186 НК РФ)

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима, порядок (ст.185 НК РФ):

1. при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления акциз уплачивается в полном объеме;

2. при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров

3. при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;

4. при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме;

5. при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза

При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ:

1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории РФ акциз не уплачивается с учетом статьи 184 НК или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами РФ. Этот порядок применяется также при помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны в целях последующего вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта за пределы таможенной территории Российской Федерации;

2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы таможенной территории Российской Федерации уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации суммы акциза возвращаются налогоплательщику

3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными таможенными режимами освобождение от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не производятся.

При перемещении ф.л. подакцизных товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпр. деятельности нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяется в соответствии с Там. кодексом РФ.

2. НДС (ст. 165 НК РФ)

Экспорт

Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:

1. Товаров, вывезенных в тамож. режиме Э.; товаров, помещ. под тамож.режим свободной тамож.зоны

2. Работ, услуг, непосред.связ. с пр-вом и реализ.товаров под п.1

3. Работ, услуг, связ. с транспортировкой товаров под п.1

4. Услуг по перевозке пассажиров, багажа ч-з границу РФ

5. Припасов, вывезенных с тер.РФ в тамож.режиме перемещения припасов

Для применения ст.0% в НО при Э. представляется комплект документов (общий):

• Контракт

• Выписка банка, подтверждающая факт. поступ. выручки от иностр.покупателя

• ГТД с отметками тамож.органа («товар вывезен»)

• Товаросопроводительные документы (смр, коносамент, поручения на погрузку, ж/д-, авианакладная)

• Инвойс (сч.-ф.)

В случ. помещения товаров под режим свобод. тамож. зоны представляются: контракт, выписка банка, ГТД, св-во о рег.лица в качестве резидента свобод.эк.зоны.

При реализации на Э. моментом определения НБ является день отгрузки (передачи) ТРУ. Возмещение сумм НДС, уплаченного при приобретении товаров, используемых для производства и реализации экспортируемых товаров, производится только по решению налогового органа в общем порядке на основании налоговой декларации, в кот. заполняется раздел 4, и документов, представляемых НП вместе с декларацией (!). Срок сбора документов для применения ст.0% - 180дней. По истеч.этого срока, если комплект документов не собран – НДС д.б. уплачен в бюджет по соотв. ст. (10,18%). Момент определения налоговой базы - день отгрузки товаров на экспорт. После сбора полного комплекта док-в, подтвержд. правомерность прим.ст.0%, и представл.его в НО – НДС будет возвращен. Процедура возмещения установлена общая и применяется только в том случае, если сумма НДС, уплаченная по внутренним и экспортным операциям, превышает общую сумму налога, исчисленную налогоплательщиком.

Импорт

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ НБ =сумма таможенной стоимости + таможенной пошлины +акцизов. Объектом налогообложения признается стоимость приобретенных товаров, ввозимых в РФ, включая затраты на их доставку до границы. Налог уплачивается на таможне вместе с таможенными платежами.Налог уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет ввозимых товаров на таможню РФ. Затем сумма налога подлежит вычету при подаче декларации в НО. Декларация представляется до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

По требованию НО НП предоставляет в НО следующие документы: платежное поручение таможенного платежа, контракт, счет-фактуры/инвойсы , ГТД с отметкой таможенного органа и т.д.

С республикой Беларусь, Казахстан введен особый режим экспорта и импорта. При импорте из Беларуси, Казахстана есть некоторые особенности: декларация подаётся, налог уплачивается до 20 числа кажд.месяца, в НО подаётся заявление о ввозе товаров.

3. ПРИНЦИП СТРАНЫ НАЗНАЧЕНИЯ означает применение экспортёром ст. НДС 0% и освобождение от акцизов, т.е. НДС и акцизы взимаются в стране, куда импортируют товары, и не взимают в стране, откуда товары экспортируют. Широко применяется в международной практике для освобождения от двойного налогообложения.

Билет 4. Вопрос 1.

Источники финансирования инвестиций на предприятиях. Амортизационная политика в современных условиях.

Инвестиции – вложение капитала в активы предприятия с целью последующего его увеличения.

В соответствии с действующим законодательством в России основными источниками финансирования являются: собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы инвесторов (чистая прибыль, амортизационные отчисления); заемные средства инвесторов (банковских кредитов, облигационных займов); привлеченные финансовые средства инвесторов (средства, полученные от эмиссии акций и т.п.); денежные средства, централизуемые добровольными союзами предприятий и финансово–промышленными группами и т.п.; средства федерального бюджета; средства внебюджетных фондов; средства, предоставляемые иностранными инвесторами.

В составе собственных источников ведущее место занимают прибыль и амортизационные отчисления.

Амортизация - это процесс постепенного переноса стоимости оборудования на продукцию изготовленную с его помощью. Средством амортизации, как экономического явления является механизм амортизационных отчислений, при помощи которого в амортизационном фонде накапливается сумма средств, необходимая дли приобретения нового оборудования взамен изношенному. Способы амортизации основных фондов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции; ускоренный метод амортизации. В составе собственных средств инвесторов в РФ большую долю занимают при6ыль и амортизационные отчисления. Прибыль главная форма чистого дохода фирмы, выражающая превращенную форму стоимости прибавочного продукта. Ее величина выступает как разница между выручкой от реализации продукции и ее полной себестоимостью. При этом согласно выбранной предприятием учетной политики, сумма выручки определяется по отгруженной или по оплаченной продукции. Полная себестоимость устанавливается на основе сметы затрат на производство и данных БУ. Величина амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости основных средств и установленных норм их амортизации. Правила инвестирования в реальные активы: чистая при6ыль от данного вложения должна превышать ее величину от помещения средств на банковский депозит; рентабельность инвестиционного проекта с учетом фактора времени, должна быть выше альтернативных вложений капитала; рентабельность активов после реализации инвестиционного проекта увеличивается и должна превышать среднюю ставку банковского % по заемным средствам; инвестиционный проект должен соответствовать главной стратегии инвестора на рынке. Критерии оценки эффективности инвестиционного проекта: чистый приведенный эффект, индекс рентабельности инвестиций и др.

Вопрос 2. Денежная система, ее элементы. Виды денежных систем или стандартов (металлические: подвиды и неразменные бумажные). Преимущества и недостатки каждого вида. Под ден. сист. понимается форма организации ден. обращ-я в стране исторически сложившаяся и закрепленная гос-вом. Ден.обращ. - это непрерывное движение денег, выполняющих ф-ции ср-ва обращения и ср-ва платежа. Ден. система вкл. в себя множество взаимосв-х элементов: 1) ден. ед-ца, кот. служит инструментом установл-я цен и их соотношения; 2) масштаб цен - важен был тогда, когда в обращении находились полноценные деньги, кот. имели весовое золотое содержание, установл-е гос-вом. В настоящее вр. масштабом цен явл-ся сама ден. ед. гос-ва; 3) виды денег, имеющие законную платежную силу (полноценные монеты, неполноценные деньги, кред. деньги, безнал. деньги); 4) покупюрное строение ден.массы, т.е. государство регулирует соотношение выпуска денег разного достоинства; 5) эмиссионная деят-ть - это законодательно закрепленный порядок выпуска денег в обращ-е и их изъятие в связи со страением, обесцениванием и регулир-м ден. массы; 6) порядок обеспеч-я эмиссии - это опред-е органов, кот. осущ-ют эмиссию и изъятие денег из обращения; 7) условие наличного и безнал. ден. обращения – гос-во устанавл-ет порядок ведения кассовых операций и порядок расчета; 8) совокупность гос..органов и др.обществ-х институтов, осущ-х регулир-е ден. обращения; 9) законодательно установленный порядок обмена валюты на иностранные. Исторически сист. обращ. металлич. денег прошла через биметаллизм и монометаллизм. Биметаллизм базировался на использ. в качестве денег 2-х мет. - золота и серебра (XVI-XIXвв.) Монометаллизм в кач. денег исп-л только золото, а бум. и кред. деньги свободно на него обмен-сь. Мономет-м имеет 3 разновидн.: золотомонетный стандарт – хар-ся обращением золотых монет и своб. обменом бум. и кред. денег на золото; золотослитковый стандарт – предусм-л обмен знаков ст-ти на золото, если они соотв-ли цене стандартного слитка золота; золотодевизный стандарт - предусматривал обмен банкнот на ин. валюту (девизы), разменную на золото. После кризиса 1929-1933 гг. свободный обмен банкнот на золото был прекращен, а эпоха мономет-ма закончена. С 30-х годов установилась система неразменных кредитных денег. Ее черты: уход из обращ. золота (демонетизация золота), отказ от обмена банкнот на золото и отмена их золотого содерж-я, усиление положения кред. денег, расширение безнал. оборота, эмиссия денег гос-м в целях увел-я ден. массы. Бумажные деньги обладают в сравнении с металлическими рядом недостатков: денежные металлы сохраняют свою ценность и спустя тысячелетия в любой стране, в то время как бумажные деньги собственной ценности не имеют, их курс гарантируется правительством или выпустившим их банком, а потому политические и экономические катаклизмы могут очень быстро их обесценить. Однако эта высокая зависимость устойчивости денег от конъюнктуры перекрывается преимуществами бумажного денежного обращения. Хотя в роли средства накопления бумажные деньги хуже полноценных металлических, но зато функцию меры стоимости они выполняют так же успешно, а в роли средств обращения и платежа бумажные деньги заметно удобнее.