Вопрос 3. Участниками налоговых отношений в соответствии с законодательством о налогах и сборах являются:

1)организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3)Налоговые органы;4)Таможенные органы;

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориально обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд налогов.

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов. Ст. 21 Налогоплательщики имеют право:1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов)

2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.)осуществлять совместную с налоговыми органами сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, либо через своего представителя;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

8) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 9) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 2.также иные права, установленные Кодексом и другими актами.

Налогоплательщики обязаны ст. 23:

1)уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах;

3)вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов); 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);

5) представлять в налоговые органы и их должностным лицам, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание)

Налоговые агенты обязаныст.24:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов.

Налоговые органы вправе ст. 31:

1. Требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и пояснения к ним;

2. Проводить налоговые проверки;

3. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок

4. Вызывать налогоплательщиков и иных лиц в налоговые органы для дачи пояснений;

5. Приостанавливать операции по счетам в банках;

6. Осматривать и обследовать любые помещения и территории;

7. Взыскивать недоимки, пени, штрафы по налогам и сборам;

8. Требовать от банков документы, связанные с уплатой налогов;

9. Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов;

10. Вызывать свидетелей для дачи показаний

11. Предъявлять в суды общей юрисдикции на физических лиц и в арбитражные суды на юридических лиц иски о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной государственной регистрации, о ликвидации организации любой организационно – правовой формы и др

Налоговые органы обязаны ст.32:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах,

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать о действующих налогах и сборах об изменениях;

5) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства и об их изменениях;

6) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения;

10) осуществлять по заявлению плательщика совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта

Таможенные органы имеют полномочия налоговых органов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

Билет 9.