Вопрос 3 ндфл

Центральное место в системе налогообложения физ.лиц принадлежит НДФЛ. Он является одним из эк.рычагов гос-ва по регулированию (с помощью системы льгот, выбора объекта, ставок) уровня дох-ов населения, структуры личного потребления и сбережения граждан, помощи наименее защищенным категориям населения. НДФЛ – федеральный налог, который взимается на всей терр-ии страны по единым ставкам. Это регулир-ий налог, т.к. используется для регул-ия дох-ов нижестоящих бюджетов. С 2002 г. этот налог полностью поступает в бюджеты субъектов РФ.

Место НДФЛ в н/системе опред-ся след.факторами:

• НДФЛ – личный налог, т.к. его объект – доход, полученный конкретным плательщиком

• НДФЛ в большей степени отвечает основным н/принципам – всеобщность, равенство, эффективность

• НДФЛ относительно регулярно поступает в бюджет

• Основной способ взимания НДФЛ – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевр-ю перечисления средств в бюджет .

Плательщики - граждане, явл-ся нал-ми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, но не явл. резидентами РФ. (на тер­р-ии менее 183 дней в году). Объектом налогообложения— резидентов РФ явл. доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами - нерезидентов РФ объектом н/я признается доход, полученный на терр-ии России.

Доходы - дивиденды и %, выплачиваемые росс-ой или иностр-ой орган-ей; страхо­вые выплаты; доходы, получ-ые от предост-ия в аренду иму-ва; от реализ-ии недвиж-го иму-ва, акций, иных ценных бумаг; вознагражде­ние за выпол-ие трудовых обязан-ей, оказание услуг; дох-ы, получ-ые от использования любых трансп-ых средств, а также от использ-я трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении НБ учит-ся доходы, полу­ченные плат-ом как в ден-ой, так и в натуральной формах, а также дох-ы в виде материальной выгоды. НБ должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых уста­новлены различные ставки.

Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соотв-ии с НК РФ на устан-ные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю. На след-ий налоговый период не переносится.

Доходы в натуральной форме рассчит-ся исходя из цен кот определены ст. 40 НК: оплата за физ лицо коммунальных услуг, питания, отдыха и т. п.

Доходы в виде материальной выгоды означают получение: экономии на %-ах за пользование заемными средствами;(% за пользование меньше 3/4 ставки рефи­нансирования в руб, 9% годовых в $); приобретение товаров, по ценам более низким по сравн-ю с ценами, по кот обычно реализуются; приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоим-ти этих бумаг.

Не облагаются доходы, получ-ные в виде страховых выплат в связи с наступл-ем след-их страховых случаев: по договорам обязательного страхования; добровольного долгосрочного страх-ия жиз­ни, не менее 5 лет; возмещение вреда жизни, здоровью и мед-их расходов; добровольного пенсионного страхования,.

Вычеты:Стандартные – особые категории граждан + все (исходя из дохода) (3 000 –чернобыль, ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, 500 –герои ,блокадники,400 – если доход меньше 40 000, 1000 за каждый месяц нал периода –если на иждевении ребенок при доходе до 280 000 нарастающим итогом)

Имущественные вычеты

- в сумме не более 1 млн. руб. от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находящихся в собственности менее 3 лет;

- в сумме не более 250 тыс. руб. от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет;

- в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо покупку жилья, а также погашение ипотечного кредита и процентов по нему, но не более 2 млн. руб.

Социальные вычеты

1) в размере фактически произведенных расходов на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной за обучение не более 50 000 рублей

3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению, не может превышать 50 000 рублей.

4). Увеличен размер социального налогового вычета до 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Датой факт-го получения дохода является:

• день выплаты дохода в денежной форме (перечисления на счет плательщика);

• день передачи доходов в натуральной форме;

• день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным кредитным средствам, приобретения товаров, цен­ных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. Начиная с 2001 г., единая ставка 13%. 35 % применяется в отношении:- стоимости выигрышей и призов. 30% - дивиденды и дох физических лиц — нерезидентов РФ.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц пред­ставлен следующей формулой:

НДФЛ - (Д_д + Д_н + Д_м - В) х 13% + (Див х 9%) + + (Дох х 35%) + Д х 30%,

Физ-ие лица, осущ-ие предприним-ую дея­т-ть без образования юрид- лица, частные нотариусы самосто­ятельно опред-ют сумму налога, , обязаны перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи учит-ся плательщиками согласно налоговых увед-ий:

С 2001 г. налоговые декларации в обязательном порядке должны представлять в налоговые органы по своему месту жительства:

— индивид предприниматели, частные нотариусы; — граждане, получившие от физических лиц, не явл-ся налоговыми агентами, вознагр-ия по дог-ам граж­данско-правового хар-ра; — налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источни­ков, наход-ся за пределами РФ; — граждане, получ-ие доходы, с кот налоговыми аген­тами не был удержан налог.

Изменения с 2011 года: П. 48.1.Ст. 217 В перечень дох-ов, не облагаемых НДФЛ, вкл-ны доходы заемщика (его правопреемника) в виде суммы задолж-ти по кредитному дог-ру, %-ам и штрафным санкциям, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения. Ст. 230, 231 Уточнены обяз-ти налоговых агентов, в части ведения учета предост-ых физ-им лицам налоговых вычетов, исчисл-ых и удержанных сумм налога, а также возврата излишне удержанных сумм НДФЛ. Нал-ые агенты самост-но разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах (п. 1 ст. 230 НК РФ). Прописан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Излишне удержанный НДФЛ в связи с приобретением работником статуса налогового резидента возвращается налоговой инспекцией при подаче физлицом декларации по итогам года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). ст. 214.3 Вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, которая устан-ет особенности опред-ия НБ по операциям РЕПО, объектом кот. явл. ценные бумаги.