13. Документальное оформление и учет расчетов

Все пред-я и орг.ведут расчеты с др. пред.и орган.

Расчеты-ден.отнош.,кот.возникают м/д параллельными по тов.и нетов.операциям.

Расчеты по тов.операциям-связ.с к-л тов-матер.ценностями. Нетоварн.-только с лишением денежн.средств.Расчеты м/производ.наличными деньгами,в б/нал. порядке за счет собствен.средств,за счет заемных ср. Безналич.расч.-осущ.по разл.формам-расч.платежн.поручение,требование,инкассовое поручение,аккредитивами,чеками. Плат.поручение- приказ банка о перечисл.с расч.счета плательщика ден.ср.получателю денег.В наст.время больш.расч.осущ.плат.поруч.

Плат.требование-требов.получателя ден.ср. к плательщику об уплате опред.ден.суммы.Оплата м/произв. с акцептом плательщика без акцепта(соглаш. на оплату)Инкассовое поруч-примен. когда законодат-ом устан.бесспорный порядок взыскания ден.ср.Взыскания суммы задолжен.взыскивается по исполнит.док-ам. Аккредитивы-устан.денежн.обязат-во,принимаемое банком по поруч.плательщика производить оплату по условиям,изложен.в аккред.Д/открытия аккред.покупатель даетбанку заявлен,где указ.наимен.поставщ.дату,№договора,срок и ∑ аккред.Эта форма расчета использ.когда м/д пост.и покупат.расч.производ.эпизодически или когда фин.полож.покупат.неустойчив.Аккред.м/б открыт за счет собств.ср,банков.ср.Ограничивается ∑договора и по истеч.срока аккр.закрывается.Счет 55.1 аккредитивы.По дебету 55.1 отраж..открытие аккредит. Д55.1К51-за счет собств.ср.К66-за счет кредита в банке.По кредиту сч.55.1 отраж.оплата аккред.Оставшийся неиспользованный аккред.отзываете обратно и деньги зачисляются обратно на расч.счет,если аккр.б/открыт за счет собст.ср.или открыт по погашен.банк.кредита,если кредит б/откр.за сч.кредита банка: Д60К55.1;Д51К55.1;Д66К55.1

Чек- ц.б.содерж.распоряж.чекодателя произвести выплату указ.в чеке суммы чекодержателю

Д/расчета за тов.и усл.примен.расчетные чеки,а д/получен.ден.ср.в банке примен.денежн.чеки.Д/удобства чеки собираются в чеков.книжке.Исп.счет55.2

Расчеты,осуществ-ся на счетах расчетов с 60 по 79 (4 раздел плана счетов)

Сч.60 А-П По кредиту сч.60 отраж.задолженность за получен.ценности или оказ.усл.По дебету-погашение задолжен.Расчеты с постав.м/производ.в порядке последующ.оплаты и в порядке предоплаты.При расчетах в послед.пор.в б/у сначала отраж.получен.тов-мат.ценностей от поставщ. 1)получены от пост.материалы Д10К60 2)на ∑НДС Д19К60 3) на ∑оказ.постав.услуг Д20,23,25,26,44К60

Оплата поставщикам 1)Из кассы(до 100тыс м/платить наличн.)Д60К50 2)с расчетн.сч.Д60К51 3)с валютн.сч Д60К52 4)аккред.или чеками Д60К55.2 6)за счет кредита банка Д60К66

Расчеты с постав.м/производ.путем выдачи аванса.В этом случае в б/у сначала отраж.перечисление авансов поставщику:Д60аК50,51,52 затем отраж.получ.ценностей от поставщ.Д10К60;Д19К60

После получ.ценностей отраж.зачет ранее выданного аванса Д60К60а

Сч.62 Расчеты с покупателями А-П Отраж.расчеты за проданную торгов.прод.тов,оказ.услуг,выполн.работ.По дебету сч.62 отраж.∑причитающаяся с покупателей,а по кредиту наличие покупателем задолженности. 1)отгружена покупат.гот.прод,тов,выполн.работы,оказ.усл.Д62К90.1 2)получение денег от покупат.в кассу,расч.сч,вал.сч. Д50,51,52К62 погашен.покупателем задолженности. Расчеты с покуп.м/осущ.в порядке последующей оплаты,если оплата производ.путем предоплаты,то сначала делается 2ая проводка,а затем 1ая.Итакая после исполнения обязательств производ.за чсет ранее перечисл.аванса.

Сч.63 Учет резервов по сомнительн.делам –это резервы,кот.создаются по расчетам с др.организ.за продукцию,тов,работы,усл(только по62сч)Этот резерв созд.только в тех случ,когда выручка определ.по отгрузке.Сомнит.делом признается дебеторск.задолж,кот.не погашена в срок и не обеспечена соотв.гарантиями.Величина резерва по кажд.сомнит делу в зав. от платежеспос.должника и вероятности погаш.долга полностью или частично.Рез.учит.на сч63-пасс.По кредиту 63 отраж. начисл.резерва(за счет прочих расходов) Д91.2К63 По дебету сч.63 отраж.использ.резерва при описании сомнит.делаД63К62 До конца отчетн.года остается неиспольз. резерв,то неизрасх .∑присоед.к фин.рез.Д63К91.1 В бух.балансе дебеторск.задолж.по кот б/создан резерв показывается затем резерва,т.е. сам резерв не отражается.

Сч.66 и 67 Учет расчетов по кредитам и займам Предпр.польз.кредитами и займами в тех случ,когда не хват.собст.ср.Порядок учета расчет.и займов регулир.ПБУ 15/2008»учет расх.по займам и кредитам»

Кредиты организ.получ в банках на правах срочности,возврат,платности,обеспеченности.Порядок устан.правилами банка.В кред.догов.указ.объект кредитования.Условия выдачи: 1)%ставка и др.

Займы организ.берут у др.организ.кроме банков и кред.орг.(догов.займа)

Кред.и займы предост.на срок менее 1 года и более 1года,что соотв.отраж.на сч 66 и 67 пасс.По кредиту сч.66,67 отраж.получение займов:Д50,51,52,55,К66,67; Д60,76К66,67 М/получ.кред.изаймы без зачислен.на счета денежн.ср,а сразу направить эти кр.и з.на погашение задолжен.За пользован.кред.банки берут с орг.%,кот.относ.в орган.на ∑начисленн.кред. делается проводка Д91.2К66,67 По дебету сч.66,67 отраж.погашен.кредита(вместе с %) Д66,67К50,51,52,55 По сч.66,67 также учитыв.займы,получен.путем выпуска и размещ.облигаций.И к сч.66,67 открыв.субсч.»займы,обеспечен.облигац.»Цена размещ.облиг.м/б ниже и выше номинала и образов.при этом разница учит.на сч.91 как проч.дох.и расх.

сч.68 Учет расчетов по налогам и сборам Все налоги и сборы,кот.уплач.предпр.отраж на А-П сч68.По кредиту отраж.начисл.причитающ.бюджету налогов и сборов,а по дебету перечисление нал.и сб.Сальдо сч.68 м/б как кредитовым,так и дебет.Кред.сальдо показ. задолжен. организ по бюджету.Дебетов.-задолж.бюджета организ,кот.возникает в случае переплаты в бюджет нал.сборов.Источники начислен.налогов различн.поэтому в б/у в зав.от вида нал.и источн.их начисл.сост.разл.проводки,в частности:1)зачисление нал.на приб.Д99К68 2)зачисл.за счет фин.резервов налог на имущ. Д91.2К68

3) налоги,начил.за сч.затрат организ(т.е. относ на сч.26,в торг 44)земельн.нал,трансп Д20,26,44К68

4)налог удержив.из з/п работникаНДФЛ Д70К68 5)нал.отчислен.за сч.выручки НДС,акцизы Д/учета НДС предназн.сч.68 и19 Предпр.торговли,приобретая у пост.тов.платят постав.НДС,кот относ.на сч19 Д19К60 После предост.этих тов.с ∑выручки начисл.НДС,кот принадлеж.перечисл.в бюджет Д90.3К68

Задолжен.на сч.68 по НДС уменьшается Д68К19 на сумму задолжен,отраж.на сч19.Это наз.предъявить НДС к зачету.Оставшаяся на сч.68 задолж.по НДС пречисл в бюджет с расч.сч. Д68К51 Такаяже проводка сост.д/начисл.в бюджет вышеназван.налогов.

Сч.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Сч.69 Учет расчетов по соц.страхованию и обеспечению Отчислен.в орг.соу.страх.и обесп. производ. д/оплаты больничн.листов и др.соц.пособий. сч.69 А-П по 4ем субсчетам. По кредиту сч.69 отраж.отчисл.в пользу органов соц.страх.,по дебету использ.средств соц.стр,перечисление этих ср.в соотв.фонды соц.страх.Общая величина отчислен.в финды сост .26%.Отчислен. органов соц.страх.и об.осущ.за сч.техже источников,за счет кот начисл.з/п. З/п явл.элементом себестоимости,следов. отчисл- на соц.страх.также вкл.в себестоим. На сч.69,1 производ.расчет с ФСС,величина кот сост 2,9% от начисл.З/п Отчисл.в ФСС произв.за счет себестоим.в б/у проводки: Отчислен.в ФСС с з/п 1.работникам осн.произв. Д20К69.1 2.общепроизв.персон. Д25К69,1 3.раб.вспомог.произв. Д23К69,1 4.администр.упр. Д26К69.1 5.работ.торг.и ОП Д44К69.1

Средства ФСС использ.д/начислен.пособий по соц.страх.начисл. пособия по времен. нетрудоспос.в наст. время производят след. образом за первые 2 дня болезни пособие начисл. за счет предпр, .т.е.относ к себестоимости Д 20,23,25,26,44К70;за остальн. дни пос. за счет ФСС Д69.1 К70 остальн сред-ва перечисл. ФСС с расч счета Д 69.1 к 51

Если на выплату пособий ср. в СС не хватает, то ФСС перечисляет организациям недостающие ср-ва 69.1»расчеты с пенсион.ыондом» отраж.расч.с ПФ величмна отчислен.сост 20%от ∑начисл.з/п.Отчислен.также относ на себестоим. 1.Д20К69.2 2.Д23К69.2 и т.д

Перечислен.ср-в в ПФ производ.также Д69.2К51

На сч.69 отраж.счета по ОМС норматив 3,1% от начис.з/п. 1,1%-ФФОМС,2%-ТФОМС.Отчисл.произв.за сч.себестоим.и относ.на теже счета,по кот.относ.начисл.з/п. Д20,23,26,44К69,3 В наст.вр.на сч.69.4 отрпж.отчислен.на обяз.мед.страх от несчастн.случаев на произв.и профессион.заболеваний.Норматив зав.от отрасли;в торговле 0,2% от нач.з/п.Проводка Д20,23,26,44К69,4 По дебету на сч.69 отраж.перечисл.в соотв.фонды. Д69,1,2,3,4К51

Сч.71 Учет расчетов с подотчетными лицами А-П По суммам,выданным на хоз.расходы,командир,закупку тов-мат.ценностей идр. Списки лиц,кот.выдаются деньги под отчет утвержд.руковод.организ.Порядок выдачи денег под отчет регулир.правилами ведения кассов.операций.Подотчетн.лица обязаны отчитываться за полученные ∑ и при этом при служ.команд.в теч.3х дней (по России) и 10 дн.(загран).Подотчетные суммы,получ.на хоз.расх.и сроки предоставл.отчетности устанавлив.руковод.Обязательным документом на основ.кот.израсходован.суммы списывают с подотчетн.лица наз.АВАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ К нему приклад.все отправительн.документы,проездные,квитанции за проживание в гостинице,накладные,тов.чеки.На основании утвержден.руковод.авансового счета в бухгалтерии сост.проводки:1)Выдано подотчетн.лицу из кассы Д71К50 2)оплачено израсходов.подотчетн.суммы в соответств.с авансовым отчетом а) на закупку матер. Д10К71 б)на служ.команд. Д26,44К71 в)на хоз.расх. Д25,20,26К71 г)на оплату счетов поставщ. Д60К71. Сч.71 А-П,т.к получен.подотчент.ден.средств м/не хватить на оплату расходов.В этом случае перерасход выдается из кассы Д71К50.Неизрасх.подотчетн.суммы возвращаются обратно в кассу Д50К71.Если своевременно не возвр.суммы,то она пишется на сч.94.

Сч.73 Расчты с персоналам по прочим операциям На сч.73 ведутся расч.с работником данного предпр.,кроме расч.по з/п.Он имеет 2 субсчета.На сч.73.1 отраж.займы,предоставлен.своим рабочим на индивид.жилищное строит-во,приобретение садовых домиков,обзаведен.дополнит.хоз.Эи займы беспроцентные.Сумма предоставл.работнику займов отраж.по дебету сч.73.1 Д73.1К50,51 По кредиту сч.73.1 отраж.погашение работниками займов Д50,51К73.1, путем удерж.из з/п Д70К73.1

На счете 73.2 отраж.расчеты за причиненный материальный ущерб.

Причиненный пред. ущерб сначала относят на сч.94-А, Д94/К01,10,41,43. Если вина матер.-ответст. лиц установлена, то сумма ущерба, спис. а сч.94. В производ-х пред-х при выпуске готовой прод. м/б допущен брак, эти прод. относят на сч.28 (Д28/К20) Если брак произошел по вине рабочего, то потери от брака относ. На сч.73/2, т.е. на виновных (Д73.2/К28)

Расчет с учредителями счет 75.

При создании организ. предусм. формир-е уставного капитала УК, за счет взносов вкладов учредителей,участников. Расчет с учредителями ведутся на А-П счете 75 по 2-м субсчетам. На сч.75.1 учитыв. Расчеты по вкладам, в УК-активный счет.

При формир. пред.,величина УК фиксируется в уставе пред. и на величину обьявленного УК составляется проводка Д75.1/К80. При этом сч.75.1 показю дебеторскую задолженность учредителей по вкладам в УК, по К75.1 отраж. фактическое внесение вкладов учредителями (лица, подписавшиеся на акции). В зависим.от того как сделан вклад, проводки: ден.средства (Д50,51/К75.1), ОС (Д08/К75.1), материалами (Д10/К75.1), товарами (Д41/К75.1). Если вклад в УК делается в валюте, то Д52/К75.1.

Сч.75.1 может иметь дебет.сальдо, кот. показывает задолж-ть учредит. по вкладам в УК.

На сч.75.2 отраж. Расчеты по выплате доходов учредителям-пассивный. На практике сч.75.2 использ. в тех случаях, когда учред. не явл. работники данного пред-я, а если явл., то сч.70. Счет 75.2 кредитуется при начисл. доходов за счет нераспределенной прибыли сч.84. Начисление доходов отраж. проводкой Д84/К75.2. Если прибыли нет или ее недостаточно д/начисл. доходов, а в учред. докум. предусм. выплата, то дох.начисл.за счет резерв.капитала сч.82. С дох.удерживается НДФЛ (Д75.2/К68) Так же по Д75.2 отраж. выплата дох. Кредитовое сальдо сч.75.2 показ. задолж. пред-я по дох., дивидендам перед учредителями.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сч76)

На этом сч.отраж. расчеты по имущест.и личному страх., по претензиям, по депонир.суммам, по дивидендам. Сч.76 А-П.

На сч.76.1 отраж.расчет по обяз.и добровол.страх-ю. Для страх.созд.страх-й фонд, за счет взносов организации и лиц страх. Расчеты по страх.сч76.1 по кредиту- начисление страх.взносов и получение от страховщиков сумм страх.возмещений. Расходы по обяз.и добров.страх. относят на расходы организации Д20,26,44/ К76.1. Получение страх.возмещений Д50,51/ К76.1. По дебету сч.76.1 перечисление страх.взносов + страх.возмещения, причит.по договору личного страх. Д76.1/ К73.

На сч.76.2 отраж.расчеты по претензиям,кот.предьявляют постав./подрядчикам и т.д. Претензия всегда предьявляется в письменном виде, с обоснованием треб.заявителя. Предьявление претен.отраж.на сч. Д76.2, при этом если недостача,то составляется проводка Д76.2/К60, Д76.2/К41. По сч.76.2 отраж.погашение претенз.задолж. Д51,52/К76.2. Если претензия по каким либо причинам не подлежит взысканию,то она спис.на сч.91,как прочие расходы Д91.2/К76.2.

Причитающиеся орган.дох/дивиденды и тд,отраж.по Д76.3/К91.2. По кредиту сч76.3 – фактическое получение дох. А по Сч.76.4 – расчеты по депонир.суммам. Для учета расчета раб.орган.по суммам начисл.,но не выплач.в устан.срок из за неявки получателя денег К 76.4 (депонир.з/п),а Д70. Фактич.выплата депонир.з/п отраж. По Д76.4/К50,51.

Сальдо сч.76 м/б и дебетовое и кредитовое,в балансе сальдо показ.развернуто,т.е. дебетовое в активе баланса,а кредитовое в пассиве.