11. Документальное оформление учет денежных средств на расчетных счетах

Для хранения свободных ден средств и осущ-ия расчетов безнал порядком организации открывают в банках р\сч. Для открытия предост в банк: заявление на открытие сч; док-ты, удостоверяющие факт создания и регистрации пр-ия.; копия устава и учредит-го договора; справки о постановке на учет в налоговом органе и органе соц страхования и обеспечения. Карточки с образцами подписей руководителя и гл.бух-а, их заместит-ей и оттиск печати. Организ имеют право откр-ть неск-ко р\сч в разных банках. Операц по р\сч оформляются типовыми обязательными для все организаций документами-плат поручение, платежное требование, инкассовое получение, аккредитивы, чеки. В пр-иях торг-ли или ОП при сдаче выручки в банк выписыв-ся объявление на взнос наличными.

Для того, чт пр-ия знали какие операции проведены по р\сч банк ежедневно или в другое установл-ое время выдает пр-иям выписку из р\сч. Выписка- это перечень операций, проведенных банком по р\сч за опред время. К выписке прикладыв-ся все док-ты и в бухг-ии пр-ия на основании выписок и прилож-х док-ов сост-ся проводки по сч 51-А-денежный. Проводки сост-ся в обратном порядке, т.е. банк даёт выписку со свой точки зр-ия, т.к считает себя должником пр-ия.поэтому, то, что в выписке написано по Д для пр-ия это К. поступление ден ср на р\сч: 1. поступило на р\сч от покупателя (Д;К) 51;62 2. выручка в торг-ле и ОП 51; 50,57. 3. кредиты и займы 51; 66,67 4. в счет вклада в уставный капитал 51; 75/1 5. от дебиторов 51; 76 6. получено на р\сч штрафы, пении, неустойки 51;91/1 списание ден средств с р\сч: (К51) 1. получено с р\сч в кассу 50;51 2. оплачено с р\сч поставщикам 60; 51 3. погашено с р\сч кредиты и займы 66,67; 51 4. перечислены с р\сч в бюджет налоги и сборы 69; 51 5. перечислены с р\сч органами соц страх и обеспечения 69; 51 6. перечислена з\п работников на сч в банке 70; 51 7. перечислена с р\сч в погащение кредит зад-ти 76; 51 8. перечислены с р\сч штрафы, пении, неустойки 91/2;51.

12. Учет денежных средств на валютных счетах

Орг-ции-юр лица могут осущ-ть операции с иностр валютой, для чего ими откр-ся в банках валют счета. Б/учет вал. Операции на сч 52 «Вал.счета»- А, денежный. По Д сч52- поступления денеж ср-в на вал. сч, по К- списание денеж ср, для чего орг-циям также выдаются выписки из вал счета. Операции с ин.валютой регул-ся ПБУ 3/2006 «учет активов и обяз-в, ст-ть кот-ых выражена в ин.валюте». Этим ПБУ отменено понятие суммовых разниц, а действуют только курсовые разницы (в налог. Учете остались и сумм. и курс. разницы). В соотв-ии с ПБУ ст-ть любых активов и обяз-в в ин валюте для отраж-ия в б/у и отчетности подлежит пересчету в рубли. Пересчету подлежат денеж ср-ва в кассе, на вал счетах, банковс вклады, денеж и платежные док-ты, фин вложения и ср-ва в расчетах. Кроме того, пересчету подлежат вложения во внеоборот активы, в мат- произвост запасы и др активы. Пересчет обычно произв-ся по офиц курсы, установл ЦБР, но если законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет-по нему. Пересчет произ-ся на дату соверш операции, т.е в день возникн-ия у организ права, в соотв-ии с законодат-ом или договором, принять к б/учету актив или обяз-во (дата соверш. операций приведены в приложен к ПБУ 3/2006). Надо помнить, что пересчет денеж ср-в в кассе, на вал счетах, в банковс вкладах, ценных бумаг (кроме акций) и ср-в расчетов произ-ся дважды: 1на дату совершен операций 2на отчетную дату- на дату составл отчетности.

А вложения во внеобор активы и МПЗ, а также получен. и уплачен. Авансы пересчит только на дату соверш операций.

При пересчете образ-ся курсов разницы-это разница между рублевой оценкой активов и обяз-в, ст-ть кот. выражена в иностр валюте на дату исполнения обяз=в или на отчетн дату и рублевой оценкой этих активов и обяз-в на дату принятия к б/у в отчетном периоде. Могут быть положит и отриц. Отраж-ся в б/у на сч 91. По К сч 91- положит курсов разницы, по Д- отрицат (кроме вкладов в Уст капитал, кот отраж на сч 83 «Добавочн кап-л»).

По сч 52 отраж-ся операции по покупке и продаже валюты, что регул-ся ФЗ «о валютн регул-ии и вал контроле». Покупка и продажа валюты осущ-ся ч/з уполномоч-ые банки, с кот заключ-ся договор. Операции осущ-ся на основании письм заявок орг-ции, и при этом могут. использ-ся разл виды валютн курсов. За оказанные услуги орг-ция уплачивает банку вознагр-ие,. Кот перечисл-ся с р/сч или вал сч, или путем удержания из суммы продаваемой или покупаемой валюты. Для орг-ций это вознагр-ие также отраж-ся на сч 91/2 как проч расходы. Покупка и продажа валюты обычно осущ-ся по курсу комммерч банков,кот обычно отлич-ся от курса ЦБР-эта разница явл фин рез-том от покупки и продажи валюты.

Орг-ция м покупать валюту, при отправл сотрудников в командир, оплата поставщ, при оплате имп т-ов, при получении вал кредитов и % по вал кредитам. В б/уч составл проводки: 1На сумму покупаемой валюты, указанной в поручении организации Д57 К51 2На сумму купленной валюты Д52 К57 3Отраж-ся фин рез-т от операции по покупке валюты Д57 К91/4 (доход) или Д91/2 К57 (убыток) 4Начислено вознагр-е банку Д76 К51,52.

Если день зачисл-я валюты на вал сч не совпадает с днем покупки валюты и изменился курс, то возник-ая курсов разница относ-ся на сч 91.

Продажа валюты:осущ-ся, обычно, обслуж банку в тех случаях,когда орг-ции нужны рубли. 1На ст-ть ин валюты, подлеж к продаже Д57 К 51 2На сумму выручки за проданную валюту Д51 К91/1 3 Списана проданная валюта Д91/2 К57 4 На сумму расх-ов, связан с продажей валюты Д91/2 К51 5списыв-ся рез-т от продажи валюты (сч 99) Д91/9 К99 доходы или Д99 К91/9 расходы