- •Налог на имущество организаций (актуально по состоянию законодательства на январь 2010 г.)
- •Глава 1. Введение налога на имущество организаций
- •Глава 2. Налогоплательщики
- •1. Общие положения
- •2. Российские организации
- •3. Иностранные организации
- •Глава 3. Объект налогообложения
- •1. Объект налогообложения для российских организаций
- •1.1. Общие положения
- •Момент включения в состав основных средств имущества, право собственности на которое подлежит государственной регистрации
- •Налогообложение объектов основных средств, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •1.2. Определение объекта налогообложения в отношении имущества, переданного во временное владение, пользование, распоряжение
- •1.2.1. Особенности определения объекта налогообложения при аренде (лизинге) и аренде предприятия
- •1.2.1.1. Учет неотделимых улучшений в арендованное имущество
- •1.2.2. Особенности определения объекта налогообложения при доверительном управлении имуществом
- •1.2.3. Особенности определения объекта налогообложения при осуществлении совместной деятельности
- •1.3. Определение объекта налогообложения при реорганизации организации в форме выделения
- •2. Объект налогообложения для иностранных организаций
- •3. Имущество, не признаваемое объектом налогообложения
- •Имущество, переведенное на консервацию
- •Глава 4. Налоговые льготы
- •1. Федеральные налоговые льготы
- •1.1. Полное освобождение от уплаты налога
- •1.2. Освобождение от уплаты налога по отдельному виду имущества
- •1.2.1. Временные льготы
- •1.2.2. Льготы, действующие неопределенное время
- •2. Региональные налоговые льготы
- •2.1. Льготы в Свердловской области
- •2.2. Льготы в г. Москве
- •Глава 5. Налоговый (отчетный) период
- •Глава 6. Налоговая база
- •1. Определение налоговой базы у российских организаций
- •1.1. Общие положения
- •1.2. Расчет среднегодовой стоимости имущества
- •1.3. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
- •Участнику а (наименование участника)
- •Участнику а (наименование участника)
- •Место учета имущества, переданного по договору о совместной деятельности (определение места налогообложения)
- •1.4. Особенности определения налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
- •2. Определение налоговой базы у иностранных организаций
- •Глава 7. Налоговая ставка
- •Глава 8. Порядок исчисления налога
- •Пример расчета налога на имущество организаций
- •Глава 9. Порядок и сроки уплаты налога
- •1. Общий порядок уплаты налога
- •2. Специальный порядок уплаты налога
- •2.1. Специальный порядок уплаты налога по имуществу, входящему в состав единой системы газоснабжения
- •2.2. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации
- •2.3. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
- •2.4. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
- •Глава 10. Налоговая декларация
- •Сдача налоговой декларации по каждому отдельному объекту недвижимости, если они расположены в разных районах одного города
- •Раздел 1 - заполняется во всех случаях;
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •Раздел 2 Декларации заполняется отдельно:
- •Раздел 3
- •Глава 11. Устранение двойного налогообложения
- •Глава 12. Бухгалтерский учет по налогу на имущество
- •1. Начисление и перечисление в бюджет налога на имущество
- •2. Объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации
- •2.1.1. После ввода в фактическую эксплуатацию и оформления акта приемки-передачи
- •2.1.2. После завершения государственной регистрации объекта
- •2.2. Принята учетная политика, в соответствии с которой объекты основных средств, подлежащие государственной регистрации, до момента ее окончания учитываются на счете 01 "Основные средства"
- •2.2.1. После ввода в фактическую эксплуатацию и оформления акта приемки-передачи
- •2.2.2. После завершения государственной регистрации объекта
- •3. Лизинг
- •3.1. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендодателя (у организации-арендодателя, одним из основных видов деятельности которой является сдача имущества в аренду, лизинг)
- •3.2. Учет арендованного имущества, учитываемого на балансе арендодателя, у организации-арендатора
- •3.3. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендатора (у организации-арендодателя, одним из основных видом деятельности которой является сдача имущества в аренду, лизинг)
- •3.4. Учет арендованных основных средств при передаче их на баланс арендатора (у организации-арендатора)
- •4. Совместная деятельность
- •4.1. На балансе у товарищей (участников) по договору простого товарищества (совместной деятельности)
- •4.1.1. Передача основных средств в качестве вклада в совместную деятельность
- •4.1.2. В ходе совместной деятельности
- •4.1.3. При выходе из договора простого товарищества, ликвидации совместной деятельности
- •4.2. На отдельном балансе совместной деятельности
- •4.2.1. Получение основных средств в качестве вклада в совместную деятельность
- •4.2.2. В ходе совместной деятельности
- •5. Учет налога на имущество при наличии льготируемых основных средств
- •Глава 13. Нормативные акты
4.1.3. При выходе из договора простого товарищества, ликвидации совместной деятельности
┌───────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Дебет │ Кредит │ Наименование операции │
├───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 91 │ 58/1 │списывается учетная стоимость вкладов в бухгалтерском учете участника │
├───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 08 │ 91 │договорная стоимость имущества, распределенного между участниками при│
│ │ │ликвидации совместной деятельности │
├───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 01 │ 08 │учтены объекты основных средств, полученных в результате распределения│
│ │ │результатов совместной деятельности между участниками │
├───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 91 │68/имущество│исчисляется налог на имущество с остаточной стоимости основных средств,│
│ │ │числящихся на счете 01 │
└───────┴────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
4.2. На отдельном балансе совместной деятельности
4.2.1. Получение основных средств в качестве вклада в совместную деятельность
┌─────┬──────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Дебет│Кредит│ Наименование операции │
├─────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 08 │ 75 │отражена передача объекта в качестве вклада в совместную деятельность │
├─────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 01 │ 08 │учтен объект основных средств │
├─────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 20 │ 02 │амортизация объектов основных средств, полученных в качестве вклада в совместную│
│ │ │деятельность │
└─────┴──────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Для исчисления налога на имущество участником, передавшим данные объекты в совместную деятельность, на отдельном балансе должна формироваться информация об остаточной стоимости этих основных средств
4.2.2. В ходе совместной деятельности
┌─────┬──────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Дебет│Кредит│ Наименование операции │
├─────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 08 │ 60 │приобретено основное средство за счет средств совместной деятельности │
├─────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 01 │ 08 │учтен объект основных средств │
├─────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 20 │ 02 │амортизация объектов основных средств, приобретенных в ходе совместной деятельности │
└─────┴──────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Для исчисления налога на имущество участниками совместной деятельности на отдельном балансе должна формироваться информация об остаточной стоимости этих основных средств и соответствующей доле этой остаточной стоимости, приходящейся на каждого участника исходя из стоимости вкладов каждого участника в общее дело.