- •Налог на имущество организаций (актуально по состоянию законодательства на январь 2010 г.)
- •Глава 1. Введение налога на имущество организаций
- •Глава 2. Налогоплательщики
- •1. Общие положения
- •2. Российские организации
- •3. Иностранные организации
- •Глава 3. Объект налогообложения
- •1. Объект налогообложения для российских организаций
- •1.1. Общие положения
- •Момент включения в состав основных средств имущества, право собственности на которое подлежит государственной регистрации
- •Налогообложение объектов основных средств, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •1.2. Определение объекта налогообложения в отношении имущества, переданного во временное владение, пользование, распоряжение
- •1.2.1. Особенности определения объекта налогообложения при аренде (лизинге) и аренде предприятия
- •1.2.1.1. Учет неотделимых улучшений в арендованное имущество
- •1.2.2. Особенности определения объекта налогообложения при доверительном управлении имуществом
- •1.2.3. Особенности определения объекта налогообложения при осуществлении совместной деятельности
- •1.3. Определение объекта налогообложения при реорганизации организации в форме выделения
- •2. Объект налогообложения для иностранных организаций
- •3. Имущество, не признаваемое объектом налогообложения
- •Имущество, переведенное на консервацию
- •Глава 4. Налоговые льготы
- •1. Федеральные налоговые льготы
- •1.1. Полное освобождение от уплаты налога
- •1.2. Освобождение от уплаты налога по отдельному виду имущества
- •1.2.1. Временные льготы
- •1.2.2. Льготы, действующие неопределенное время
- •2. Региональные налоговые льготы
- •2.1. Льготы в Свердловской области
- •2.2. Льготы в г. Москве
- •Глава 5. Налоговый (отчетный) период
- •Глава 6. Налоговая база
- •1. Определение налоговой базы у российских организаций
- •1.1. Общие положения
- •1.2. Расчет среднегодовой стоимости имущества
- •1.3. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
- •Участнику а (наименование участника)
- •Участнику а (наименование участника)
- •Место учета имущества, переданного по договору о совместной деятельности (определение места налогообложения)
- •1.4. Особенности определения налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
- •2. Определение налоговой базы у иностранных организаций
- •Глава 7. Налоговая ставка
- •Глава 8. Порядок исчисления налога
- •Пример расчета налога на имущество организаций
- •Глава 9. Порядок и сроки уплаты налога
- •1. Общий порядок уплаты налога
- •2. Специальный порядок уплаты налога
- •2.1. Специальный порядок уплаты налога по имуществу, входящему в состав единой системы газоснабжения
- •2.2. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации
- •2.3. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
- •2.4. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
- •Глава 10. Налоговая декларация
- •Сдача налоговой декларации по каждому отдельному объекту недвижимости, если они расположены в разных районах одного города
- •Раздел 1 - заполняется во всех случаях;
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •Раздел 2 Декларации заполняется отдельно:
- •Раздел 3
- •Глава 11. Устранение двойного налогообложения
- •Глава 12. Бухгалтерский учет по налогу на имущество
- •1. Начисление и перечисление в бюджет налога на имущество
- •2. Объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации
- •2.1.1. После ввода в фактическую эксплуатацию и оформления акта приемки-передачи
- •2.1.2. После завершения государственной регистрации объекта
- •2.2. Принята учетная политика, в соответствии с которой объекты основных средств, подлежащие государственной регистрации, до момента ее окончания учитываются на счете 01 "Основные средства"
- •2.2.1. После ввода в фактическую эксплуатацию и оформления акта приемки-передачи
- •2.2.2. После завершения государственной регистрации объекта
- •3. Лизинг
- •3.1. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендодателя (у организации-арендодателя, одним из основных видов деятельности которой является сдача имущества в аренду, лизинг)
- •3.2. Учет арендованного имущества, учитываемого на балансе арендодателя, у организации-арендатора
- •3.3. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендатора (у организации-арендодателя, одним из основных видом деятельности которой является сдача имущества в аренду, лизинг)
- •3.4. Учет арендованных основных средств при передаче их на баланс арендатора (у организации-арендатора)
- •4. Совместная деятельность
- •4.1. На балансе у товарищей (участников) по договору простого товарищества (совместной деятельности)
- •4.1.1. Передача основных средств в качестве вклада в совместную деятельность
- •4.1.2. В ходе совместной деятельности
- •4.1.3. При выходе из договора простого товарищества, ликвидации совместной деятельности
- •4.2. На отдельном балансе совместной деятельности
- •4.2.1. Получение основных средств в качестве вклада в совместную деятельность
- •4.2.2. В ходе совместной деятельности
- •5. Учет налога на имущество при наличии льготируемых основных средств
- •Глава 13. Нормативные акты
3.1. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендодателя (у организации-арендодателя, одним из основных видов деятельности которой является сдача имущества в аренду, лизинг)
┌─────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────┐
│ Наименование операции │ Дебет │ Кредит │ Примечание │
├─────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────┤
│Передача основных средств в аренду│03/аренда│ 03, 01 │По первоначальной стоимости основных│
│арендатору │ │ │средств на балансе арендодателя │
├─────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────┤
│Перенос начисленной амортизации по│ 02 │02/аренда│Фактически начисленная сумма│
│объекту, переданному в аренду, на│ │ │амортизации за период эксплуатации│
│отдельный субсчет │ │ │до передачи в аренду │
├─────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────┤
│Исчисляется налог на имущество │ 91 │68/имущ. │С остаточной стоимости основных│
│ │ │ │средств, учтенных на счете 03/аренда│
├─────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────┤
│Начисление амортизации переданных в│ 20 │02/аренда│Ежемесячно по нормам амортизационных│
│аренду основных средств │ │ │отчислений │
├─────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────┤
│Управленческие расходы (часть) │ 20 │ 26 │При условии принятия в учетной│
│ │ │ │политике способа отнесения управлен-│
│ │ │ │ческих расходов на фактическую себе-│
│ │ │ │стоимость продукции (работ, услуг) │
├─────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────┤
│Начислены арендные платежи │ 62 │ 90 │По счету-фактуре арендодателя, в│
│ │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────┤
│НДС с арендных платежей │ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре арендодателя по│
│ │ │ │ставке 20% с суммы начисленных│
│ │ │ │арендных платежей │
├─────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────┤
│Списана себестоимость услуг по│ 90 │ 20 │Фактические расходы, собранные на│
│предоставлению имущества в аренду │ │ │счете 20 │
├─────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────┤
│Оплачены арендные платежи арендатором │51 или 50│ 62 │По счету-фактуре арендодателя, в│
│ │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────┤
│Выявлена прибыль от сдачи имущества в│ 90 │ 99 │Сформированное сальдо по данной│
│аренду │ │ │операции на счете 90 │
└─────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────┘