Вопрос 3.1. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте:

Учет суммы покрытых (депонируемых аккредитивов) осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы». Плательщик представляет обслуживающему банку заявление на аккредитив. На основании заявления банк-эмитент посылает запрос в исполняющий банк о присвоении № счета, открываемую аккредитиву, получив ответ с указанием № счета, банк-эмитент перечисляет ∑ аккредитива в исполняющий банк:

1. Д счет плательщика (аккредитиводателя) к счет получателя (30102,30109,30110).

2. Д 90907 К 99999.

При закрытии аккредитива счет 90907 закрывается: Д 99999 К 90907.

∑ неиспользованного аккредитива, поступившая из не исполняющего банка, зачисляется на счет плательщика: Д 30102, 30109, 30110 К счет аккредитиводателя.

Учет ∑ непокрытых (гарантированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом по внебалансовому счету 91315 «Выданные гарантии и поручительства».

Поступившие требования из исполняющего банка об оплате за счет аккредитива:

1. Д счет плательщика к 30109,30110.

2. Д 91315 К 99998.

Вопрос 3.2. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке:

Поступившие от банка-эмитента ден.средства по покрытому (депонируемому) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытие для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет балансовый счет 40901 «Аккредитивы к оплате». Для получения ден.средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк реестр счетов установленной формы, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть в пределах срока действия аккредитива. Зачисление средств на счете получателя оформляются платежным поручением исполняющего банка: Д 40901 К счет получателя.

Неиспользованная и отозванная ∑ покрытого (депонируемого) аккредитива подлежит возврату исполняющим банкам платежного поручения банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы: Д 40901 К счет получателя (30102,30109,30110).

Вопрос 4. Учет расчетов чеками.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанный в нем ∑ чекодержателя.

Чекодатель – юр.лицо, имеющее ден.средства в банке, которыми он в праве распоряжаться путем выставления чека.

Чекодержатель – это юр.лицо, в пользу которого выдан чек.

Расчет чеками применяются в следующих случаях:

1. Если счет чекодателя и чекодержателя открыты в одном банке;

2. Если между банком чекодателя и банком чекодержателя установлены прямые и корреспондентские отношения.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете 91207 «Бланки».

Для получения расчетной ден.книжки клиент представляет в банк заявление на выдачу расчетной чековой книжки и платежное поручение на перечисление ∑ лимита по чековой книжки на отдельный счет по балансовому счету 40903 «Средств для расчетов чеками и предоплаченными картами».

Выдача расчетной денежной книжки: Д 99999 К 91207 (на сумму 1 рубль (условно 1 рубль = 1 бланк)).

Установление ∑ лимита по расчетно-денежной книжки: Д счет плательщика К 40903.

Чекодержатель (получатель) представляет расчетный чек в свой банк для получения платежа при реестре.

Оплата чека:

1. Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются одним банком: Д 40903 К счет получателя (чекодержатель);

2. Если счета чекодателя и чекодержателя открыты в разных банках:

1. В банке получателя (чекодержателя): Д 30109 (30110) К счет получателя;

2. В банке плательщика (чекодателя): Д 40903 К 30109 (30110).

Схема расчетов платежными требованиями

Плательщик

Банк

плательщика

Поставщик

Банк

поставщика

1

2

2

4

5

6

3

1. Заключение договора;

2. Отгрузка продукции, товара и представление платежного требования;

3. Пересылка документов в банк плательщика, где требование помещается в картотеку: Д 90901 К 99999;

4. Вручение плательщику последнего экземпляра требование для акцепта;

5. Срок оплаты: Д 40702 К 30223, Д 30223 К 30102; списание с картотеки Д 99999 К 90901;

6. Документы о зачислении платежа: Д30102 К 40702.

Задачи.

1. От иногороднего банка поступило платежное поручение на ∑ 200.000 рублей для зачисления на расчетный счет негосударственной коммерческой организации. Д 40702 К 30102

2. Государственное предприятие находящиеся в федеральной собственности представило платежное поручение на ∑ 100.000 рублей на перечисление налога на прибыль. Средств на счете нет. Д 40702 К 30223

3. В адрес негосударственной коммерческой организации поступило иногородние платежное требование на ∑ 380.000 рублей. Д 40702 К 30223

4. В адрес негосударственной некоммерческой организации поступило инкассовое поручение на ∑ 10.000 рублей, штраф за нарушение условий договора. Средств на счете нет.

5. Негосударственная коммерческая организация представила полный отказ от акцепта иногороднего платежного требования – 300.000 рублей.

6. На основании заявления и платежного поручения государственного предприятия, находящегося в федеральной собственности ему выдано одна лимитированная чековая книжка, ∑ лимита 250.000 рублей.

7. Государственная коммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности представила в банк заявление на открытие покрытого аккредитива на ∑ 150.000 рублей. После проверки банк перечислил ден.средства по аккредитиву в исполняющий банк.

8. Негосударственная коммерческая организация представила реестр счетов на ∑ 90.000 рублей для оплаты за счет поступившего в его адрес покрытого (депонируемого) аккредитива. После проверки документов указанная ∑ зачислена на счет получателя.

9. От иногороднего банка поступило инкассовое поручение на ∑ 10.000 рублей для взыскания платежа с негосударственной коммерческой организации – штраф за нарушение договорных обязательств. Средства на счете плательщика есть. Средств на корреспондентском счете КО нет.

10. Негосударственная коммерческая организация акцептовала в полной ∑, поступившие в его адрес иногороднее платежное требование на ∑ 380.000 рублей. Средства на счете плательщика есть.