Вопрос 2.1. Платежное требование, оплачиваемое с предварительным акцептом:

В банк плательщика поступившие платежные требования приходуются по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». Д 90901 К 99999 (срок для акцепта устанавливается не менее 5 рабочих дней).

В течение этого срока плательщик обязан в письм.форме представить согласие на оплату, т.е. акцептовать платежное требование (в полной ∑ или частично) или отказаться от оплаты.

При наличии средств на счете плательщика акцептованное платежное требование списывается со счета 90901 и оплачивается:

1. Д 99999 К 90901

2. Д счет плательщика (405-407) к счет получателя (30102,30109,30110).

При отсутствии ден.средств на счете плательщика платежное требование акцептованное плательщиком учитывается по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку: Д90902 К 90901.

Если платежное требование акцептовано частично:

• При наличии средств на счете плательщика:

1. Д 99999 К 90901 (на всю ∑ платежного требования);

2. Д счет плательщика К счет получателя (30102,30109,30110) (на сумму акцептованную плательщиком).

• При отсутствии средств на счете плательщика:

1. Д 99999 К 90901 (на всю ∑ платежного требования);

2. Д 90902 К 90901 (на ∑ акцептованную плательщиком).

• При поступлении средств на счет плательщика:

1. Д 99999 К 90902 (на ∑ акцептованную плательщиком);

2. Д счет плательщика К счет получателя (30102,30109,30110) (на ∑ акцептованную плательщиком).

Допускается частичная оплата платежного требования. Порядок частичной оплаты платежного требования такой же, как и платежное требование. Если в течение установленного срока плательщик представит отказ от акцепта на полную ∑, то платежное требование банка плательщика списывает платежное требование со счета 90901 и вместе с экземпляром отказа от акцепта пересылает его в банк получателя (банк-эмитент): Д 99999 К 90901.

Вопрос 2.2. Платежное требование, оплачиваемое без акцептом:

Платежное требование, оплачиваемое без акцепта после проверки передается на оплату.

При наличии средств на счете плательщика: Д счет плательщика К счет получателя (30102,30109,30110).

При отсутствии средств на счете плательщика: Д 90902 К 99999

При поступлении средств на счета плательщика (оплата из картотеки):

1. Д 99999 К 90902

2. Д счет плательщика к счет получателя (30102,30109,30110).

Вопрос 2.3. Учет расчетов инкассовыми поручениями:

Инкассовое поручение оплачивается без акцепта плательщика, порядок оплаты такой же, как и у платежного требования, оплачиваемого без акцепта.

Вопрос 3. Учет расчетов аккредитивами.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последних документов соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставлять полномочия другому банку произвести такие же платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

1. 1. Покрытые (депонированные); 2. Непокрытые (гарантированные).

2. 1. Отзывные; 2. Безотзывные.

При покрытом аккредитиве банк-эмитент перечисляет ∑ аккредитива за счет средств плательщика или предоставляемого ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитетнт предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах ∑ аккредитива. Непокрытые аккредитивы открываются при наличии корреспондентских отношений между двумя банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентов на основании письменного распоряжения плательщика, без предварительного согласия с получателя средств.

Безотзывным является аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств (поставщика).

По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке, путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.