№ 59. Классификация методов анализа финансового состояния предприятия.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.

Под методом науки в широком смысле понимают способ иссле­дования своего предмета. Специфические для различных наук спо­собы подхода к изучению своего предмета (в там числе и, АХД) ба­зируются на всеобщем диалектическом метоле познания, положении которого и обусловливают характерные черты АХД.

Метод АХД представляет собой системное, комп­лексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на резуль­таты деятельности предприятия путем обработки специальными при­емами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функцио­нирования предприятия.

Методика анализа хозяйственной деятельности

Метод АХД предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования, т.е. совокупности способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы..

Различают общую и частные методики анализа.

Общая методика - это система исследования, которая в одинако­вой мере используется при изучении различных объектов экономичес­кого анализа в различных отраслях экономики.

Частные методики кон­кретизируют общую методику применительно к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.

Любая методика анализа представляет собой указания или мето­дологические советы относительно выполнения аналитического ис­следования. Она содержит:

а) формулировку задач и целей анализа;

б) объекты анализа;

в) системы показателей, с помощью которых будет исследовать­ся каждый объект анализа;

г) советы относительно последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

д) описание способов и методики исследования изучаемых объектов;

е) источники данных, на основании которых производится ана­лиз;

ж) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

з)технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

к) порядок оформления результатов анализа;

л) перечень пользователей результатов анализа.

Комплексный АХД предусматривает следующие этапы:

1. Уточнение объектов, цели и задач анализа, составление плана аналитической работы

2. Разработка системы синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа

3. Сбор и подготовка к анализу необходимой информации (проверка ее точности, приведение в сопоставимый вид и т.д.)

4. Сравнение фактических результатов хозяйствования с фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятии, средними по отрасли, с прогнозным и нормативным их уровнем и т.д.

5. Факторный анализ: определение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности

6. Выявление резервов повышения эффективности деятельности

7. Оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных резервов

8. Разработка мероприятий по их использованию

Важнейшим элементом методики АХД являются технические при­емы и способы анализа (инструментарий анализа)

В АХД используется множество различных способов. Среди них можно выделить;

традиционные логические способы, которые широко применяют­ся и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (срав­нение, графический способ, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок, эвристические методы реше­ния экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др.); для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов применяются такие способы, как цепные подста­новки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, ис­следования операций и др. Применение тех или иных способов зави­сит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

Совершенствование инструментария научного исследования име­ет очень большое значение и является основой успеха и эффективно­сти аналитической работы. Чем глубже постигается сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования требуются. Это характерно для всех наук. За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали более совершенными. Важным приоб­ретением экономической науки является использование математи­ческих методов в экономическом исследовании, что делает анализ более глубоким и комплексным.

В дальнейшем будут более подробно рассмотрены все техничес­кие способы анализа: их сущность, назначение, сфера применения, процедуры расчетов и т.д.