2. Аудит власного капіталу та забезпечення зобов’язань

Здійснюючи аудит власного капіталу, виходять із того, що він формується на основі внесків власників підприємства у вигляді грошових коштів, майна, нематеріальних активів у розмірах, визначених установчими документами.

Надходження внесків засновників необхідно перевірити аудитору на підставі даних первинних документів і записів за кредитом рахунка 67 «Розрахунки з учасниками» в кореспонденції з дебетом рахунків основних засобів, грошових коштів, нематеріальних активів, виробничих запасів тощо. Так, згідно прибуткових касових ордерів, виписок банку з поточних рахунків у національній та іноземній валюті з доданими до них виправдувальними документами здійснюється аудит повноти і своєчасності грошових коштів і матеріальних цінностей.

Завдання аудиту власного капіталу та забезпечення зобов'язань:

– перевірка правильності формування та відображення в обліку власного капіталу та забезпечення зобов'язань;

– перевірка правильності відображення власного капіталу та забезпечення зобов'язань у фінансовій звітності.

Джерела інформації при аудиті власного капіталу та забезпечення зобов'язань:

1) установчі документи (установчий договір, статут, протоколи зборів засновників, учасників, акціонерів);

2) внутрішні нормативні документи (наказ про облікову політику, положення про організацію та оплату праці, про функціонування окремих служб підприємства, у тому числі обліково-економічної та інших, про використання прибутку тощо);

3) документи з формування статутного капіталу (надходження коштів, матеріальних цінностей від засновників-учасників та інші первинні документи);

4) бухгалтерські регістри обліку власного капіталу, забезпечення зобов'язань, розрахунків з учасниками (журнали, відомості, оборотні відомості, головна книга);

5) документи фінансової звітності.

Аудиторські процедури аудиту власного капіталу та забезпечення зобов'язань:

1) дослідження установчих документів, оцінка відповідності їх змісту законодавчим вимогам;

2) оцінка відповідності організації обліку власного;

3) перевірка правильності формування статутного, пайового та резервного капіталу відповідно до установчих документів та нормативних вимог;

4) перевірка правильності відображення в обліку величини статутного капіталу;

5) перевірка формування статутного капіталу в іноземній валюті;

6) перевірка правильності формування та відображення в обліку додаткового капіталу;

7) перевірка правильності відображення в обліку неоплаченого та вилученого капіталу;

8) перевірка відповідності аналітичного обліку, статутного, пайового та резервного капіталу первинним документам, синтетичному обліку, записам у головну книгу та оборотну відомість;

9) перевірка правильності формування та відображення в обліку забезпечення майбутніх витрат і платежів;

10) перевірка правильності формування та відображення в обліку цільового фінансування і цільових надходжень;

11) перевірка відповідності аналітичного, синтетичного обліку записам в головну книгу та оборотні відомості.

Здійснюючи аудиторську перевірку операцій, пов'язаних зі створенням резервів грошових коштів, слід з'ясувати законність створення резервів, тобто встановити, які резерви створені па підприємстві й чи передбачено це статутом та іншими установчими документами.

Аудитор повинен перевірити правильність встановлених нормативів відрахувань у резерви і величину самих резервів, достовірність даних інвентаризації резервів, майбутніх витрат і платежів (зайві нараховані суми сторнуються, а недораховані донараховуються).