2. Аудит товарно-матеріальних цінностей

Товарно-матеріальні цінності (ТМЦ) є сукупністю предметів праці, призначених для обробки, переробки або використання у промисловому виробництві, будівництві, сільському господарстві, а також засоби праці, які за чинним законодавством включаються до складу оборотних засобів як малоцінні та швидкозношувані предмети (МШП ) або як товари для продажу.

Основними завданнями аудиту товарно-матеріальних цінностей є перевірка:

1) наявності та порядку зберігання товарно-матеріальних цінностей;

2) правильного і своєчасного відображення в обліку всіх операцій руху товарно-матеріальних цінностей;

3) додержання підприємством встановлених норм списання;

4) відповідності аналітичних показників обліку товарно-матеріальних цінностей синтетичним;

5) правильності відображення в обліку руху МШП;

6) переоцінки та уцінки проведення індексації ТМЦ;

7) додержання підприємством вимог проведення інвентаризації ТМЦ.

Джерелами інформації для проведення аудиту товарно-матеріальних цінностей є.

1. Баланс підприємства (форма № 1).

2. Регістри синтетичного обліку товарно-матеріальних цінностей (Головна книга, відомості руху товарно-матеріальних цінностей, журнали-ордери № 6, 10, 11).

3.Аналітичні регістри обліку товарно-матеріальних цінностей (відомості, звіти матеріально відповідальних осіб тощо).

4.Первинні документи з обліку ТМЦ (картки складського обліку, накладні, рахунки-фактури та ін.).

Сировина, основні та допоміжні матеріали, паливо, покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, запасні частини, інші матеріальні ресурси відображаються в обліку і звітності за їх фактичною собівартістю.

Фактична собівартість матеріальних ресурсів визначається, виходячи з витрат на придбання, митних зборів, витрат на транспортування, зберігання і доставку, що здійснюються сторонніми організаціями, комісійних винагород, сплачених постачальницьким організаціям.

Товари на підприємствах роздрібної торгівлі відображаються в балансі за продажними цінами, а на оптових і постачальницько-збутових — за продажними (роздрібними) цінами або за цінами закупівлі.

Послідовність аудиту ТМЦ: 1, Інвентаризація запасів. 2. Аудит прибуткових і витратних документів, показників реєстрації та рахунків постачальників. 3. Взаємна звірка прибуткових документів з рахунками постачальників. 4. Взаємна звірка витратних документів з даними оплати рахунків покупців. 5. Порівняння прибуткових і витратних документів з даними натурального обліку складів. 6. Аудит змісту оборотних відомостей натурально-вартісного обліку і порівняння їх з даними обліку Матеріально-відповідальних осіб. 7. Аудит змісту звітів, бухгалтерських операцій, матеріальних цінностей і порівняння їх з даними первинної документації. 8. Аналіз бухгалтерських операцій за Журналом і відомостями до рахунку «Запаси» та порівняння його даних із записами за дебетом і кредитом рахунку «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». 9. Аналіз бухгалтерських операцій за Журналом і відомостями до рахунку «Запаси» та порівняння його даних з записами за дебетом і кредитом рахунку «Запаси». 10. Аудит даних балансу, фінансової та податкової звітності і порівняння їх з Головною книгою, журналами, відомостями та первинними документами.

До типових порушень при операціях з виробничими запасами необхідно віднести такі: незадовільна організація складського господарства та зберігання виробничих запасів; невиконання завдань по заготівлі матеріальних цінностей; неправильне визначення первинної вартості придбаних запасів (включення до її складу понаднормових втрат і нестач запасів, витрат на збут); порушення правил приймання вантажів; неповне оприбуткування виробничих запасів; необґрунтовані претензії до постачальників; нераціональне використання матеріальних цінностей у виробництві, порушення норм і лімітів їх відпуску; нестачі, крадіжки, псування, привласнення матеріальних цінностей; неправильне визначення розміру компенсації завданих підприємству збитків; несвоєчасне і неправильне оформлення первинних документів з обліку руху виробничих запасів; незадовільна організація бухгалтерського обліку виробничих запасів.