Тема 14. Принципи й методи податково-бюджетної політики

План лекції:

1. Державні фінанси.

2. Податки й податкова система.

3. Функції податків.

4. Принципи й методи оподатковування.

Головними коштами перерозподілу ВВП служать державні фінанси, що складаються з державного бюджету й позабюджетних фондів.

Державний бюджет являє собою річний план державних видатків і джерел їхнього покриття. Він складається із центрального й місцевого бюджетів; їхні проекти й звіти про їхнє виконання щорічно приймаються парламентом.

Видаткова частина бюджету представлена асигнуваннями на соціальні, господарські, військові мети, а також на утримання управлінських органів і платежі по державному боргу. Бюджетні видатки на господарські цілі здійснюються у формі державних кредитів, субсидій і поручництв.

У випадку перевищення видатків над доходами виникає державна внутрішня й зовнішня заборгованість. Деякі країни-боржники прибігають до консолідації міжнародної заборгованості й до конверсії боргів в іноземну власність на своїй території.

Під податком, митом, збором розуміється здійснюваний у порядку, певному законодавчими актами, обов'язковий внесок у бюджет або в позабюджетний фонд. Податки бувають прямі й непрямі; вони розрізняються по об'єкті оподатковування й по механізму розрахунку й стягнення, по їхній ролі у формуванні дохідної частини бюджету.

Існує ряд загальновизнаних принципів оподатковування, з яких найважливіші: реальна можливість виплати податку, його прогресивний, однократний, обов'язковий характер, простота й гнучкість.

Основні функції податків: фіскальна, соціальна й регулююча. Податкова політика держави здійснюється за допомогою надання фізичним і юридичним особам податкових пільг відповідно до мет державного регулювання господарства й соціальної сфери.

Господарські суб'єкти вправі прагнути мінімізувати суми податків, що сплачують, всіма дозволеним законом способами. У цьому суть податкового планування на відміну від ухиляння від сплати податків.

У процесі податкового планування здійснюється вибір організаційно-правової форми й внутрішньої структури компанії, місця розміщення самої фірми й дочірніх компаній, а також способів використання прибутку для максимального зменшення податкових зобов'язань.

Великий вплив оподатковування (ПДВ, мита, подвійне оподатковування) робить і на зовнішньоекономічні зв'язки.

У сучасних умовах податки стали предметом міжнародних угод. У першу чергу це ставиться до мит, узгоджуваним у рамках ВТО, а також до внутрішніх податків у країнах - учасницях інтеграційних об'єднань.

Терміни й поняття

Фінанси, фінансова система, фінансова політика держави, фінансово-кредитна політика, державні фінанси, державний бюджет, позабюджетні фонди (кошти), бюджетний дефіцит, державні позики, державний борг, податки, податкова система, прямі податки, непрямі податки, індивідуальний прибутковий податок, податок на прибуток, соціальні податки, акцизи, податкова база, податкове зобов'язання, податкова ставка, податковий кредит, податкове планування, подвійне оподатковування.