Практическое занятие

Задание 1.

Составить корреспонденции счетов по учету с учредителями. В качестве вклада в уставный капитал организации поступили:

- основные средства – 58 000 рублей

- нематериальные активы – 5 000 рублей

- материалы – 12 100 рублей

- наличные деньги в кассу – 15 000 рублей

- ценные бумаги – 90 000 рублей.

Определить размер уставного капитала.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
08-4 08-5 10 50 58 75-1	75-1 75-1 75-1 75-1 75-1 80	5 8 000 5 000 12 100 180 100 15 000 90 000 180 100

Задание 2.

Определить размер уставного капитала. Составить корреспонденции счетов.

Исходные данные:

В качестве вклада в уставный капитал поступили от учредителей:

- товары – 10 000 рублей

- основные средства – 145 000 рублей

- нематериальные активы – 5 500 рублей

- наличные деньги в кассу – 3 000 рублей

- ценные бумаги – 12 000 рублей

- средства на расчетный счет – 85 000 рублей

- материалы – 15 600 рублей

- оборудование к установке – 75 000 рублей

Решение:

Дт	Кт	Сумма
41 08-4 08-5 50 58 51 10 07-1 75-1	75-1 75-1 75-1 75-1 75-1 75-1 75-1 75-1 80	10 000 145 000 5 500 3 000 12 000 351 100 85 000 15 600 75 000 351 100

Задание 3.

Составить корреспонденции счетов по учету дивидендам учредителям. Начислены дивиденды учредителям за счет резервного капитала – 1 500 рублей, нераспределенной прибыли – 3 500 рублей, произведены расчеты с учредителями через оплату труда. С дивидендов начисляется НДФЛ 9%. Сумма за вычетом налога выдана из кассы.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
82 84 75-2 70 70	75-2 75-2 70 68 50	1 500 3 500 5 000 (1 500 + 3 500) 5 000 * 9 / 100 = 450 5 000 – 450 = 4 550

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет ведется на активном счете 73. К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

На субсчете 73-1 учитываются расчеты по предоставленным займам (на индивидуальное жилищное строительство и другое). Суммы предоставленного займа работнику отражается проводками:

Дт	Кт
73-1	50,51

Погашение займа может быть перечислено или уплачено через кассу, расчетный счет или по заявлению заемщика производится удержание из заработной платы:

Дт	Кт
50,51 70	73-1 или 73-1

Невозвращенная работником сумма выданного ему займа по истечении сроков исковой давности списывается:

Дт	Кт
91-2	73-1

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расходы по возмещению материального ущерба причиненного работником организации в результате хищений, порчи, недостачи материальных ценностей, брака, а также его возмещение других видов ущерба.

Сумма, подлежащая взысканию с работников организации списывается со счета 73-2 и составляются проводки:

Дт	Кт
73-2	28

На виновное лицо отнесена сумма потерь допущенного брака в производстве:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
70 70	73-2 28	Указывается сумма удержания брака из заработной платы, но обычно на предприятии сумму брака напрямую отражают проводкой:

Если допущена недостача при инвентаризации, то составляются проводки:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
94 94 73-2 73-2 50 70	10 68 94 98-4 73-2 73-2	Обнаружена недостача материально-производственных запасов по учетным ценам Начислен НДС 18% или 10% от стоимости недостачи по рыночным ценам на день инвентаризации Недостача отнесена на виновное лицо по учетным ценам с учетом суммы НДС по рыночным ценам, увеличивается задолженность виновного лица, то есть расчеты по возмещению материального ущерба закрывается на счет недостач и потерь Виновное лицо погасило недостачу в кассу наличными По заявлению виновного лица производится удержание недостачи из заработной платы

Задача:

Определить сумму материального ущерба, составить корреспонденции счетов по возмещению материального ущерба:

1) При инвентаризации МПЗ выявлена недостача материалов по учетным ценам 800 рублей;

2) Отнесена на виновное лицо как материальный ущерб, рыночная цена на 20% выше учетной цены;

3) НДС 18%;

4) Материальный ущерб удержан из заработной платы виновного лица.

Решение:

800 * 20 / 100 = 160

800 + 160 = 960

Дт	Кт	Сумма
94 94 73-2 73-2 70	10 68 94 98-4 73-2	800 960 * 18 / 100 = 172,80 172,80 + 800 = 972,80 960 – 800 = 160 972,80 + 160 = 1 132,80

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица работники нашей организации, которым выданы из кассы наличные деньги с условием предоставления отчета об их использовании. Организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам.

- на командировочные расходы;

- на хозяйственные нужды;

- на оплату представительских расходов.

При выдаче работнику из кассы денег под отчет составляется проводка:

Дт	Кт
71	50

Списание израсходованных подотчетных сумм производиться на основании авансового отчета работника:

Дт	Кт
20, 23, 25, 26, 10	71

Сумму НДС по расходам, оплаченным подотчетным лицом списывают:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
19	71	Учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц
68	19	Проведен налоговый вычет на основании счетов - фактур, полученных от поставщика товаров, работ, услуг

Сумма НДС по расходам непроизводственного характера к вычету не принимается:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
91-2	19	Списан НДС по расходам непроизводственного характера

Если работник вернул в кассу неизрасходованный остаток по приходному кассовому ордеру, то составляется проводка:

Дт	Кт
50	51

Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечению срока денежные средства, составляется проводка:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
94	71	Отражена сумма невозвращенного аванса

В дальнейшем эта сумма может быть удержана из заработной платы работника:

Дт	Кт
70	94

Командировка – это поездка в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер работы, командировками не признаются.

Не могут быть направлены в командировку беременные женщины и работники не имеющие 18 лет.

Некоторых работников можно отправить в командировку только с их письменного согласия.

Если период командировки включает выходные и праздничные дни, то другие дни отдыха по возвращении работника из командировки ему не предоставляются.

Если работник специально был командирован дня работы в выходные и праздничные дни, то за работу в эти дни ему должна быть начислена доплата или предоставлен дополнительный день отдыха.

За рабочие дни в командировке работнику выплачивается средняя заработная плата за все рабочие дни, недели по графику по месту постоянной работы.

Перед тем как направить работника в командировку необходимо оформлять служебное задание по форме Т-10А.

После возвращения из командировки работника на том же бланке служебного задания должен заполнить раздел «Краткий отчет о выполнении задания».

На основании служебного задания составляется приказ о направлении работника по форме № Т-9 или Т-9А, если в командировку направляется несколько работников.

На основании приказа о направлении работника в командировку выписывается Командировочное удостоверение. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия работника, которые заверяются подписью ответственного лица и печатью той организации, куда работник был направлен.

Командировочное удостоверение могут не оформлять фирмы, которые направляют сотрудников в заграничные командировки (дата въезда в страну и выезда из нее; в этом случае берут из загранпаспорта командированного).

Все командировочные удостоверения регистрируют в журнале учета работников, выбывающих в командировки.

Командировочное удостоверение приехавших сотрудников других предприятий регистрируют в журнале учета работников прибывающих в командировки.

Работник, вернувшийся из командировки не позднее трех дней, после возвращения должен составить авансовый отчет форма номер АО-1 и предоставить в его бухгалтерию.

Если работник возвратился из заграничной командировки, авансовый отчет составляется не позднее 10 дней после возвращения.

Бухгалтеру следует проверить целевое расходование средств выданных командированному, а также наличие всех оправдательных документов подтверждающие его расходы ( билеты на проезд, счета на оплату жилья и так далее).

Командировочные работнику оплачиваются:

- расходы по найму жилого помещения;

- расходы по проезду к месту командировки и обратно;

- суточные;

- другие расходы (например: оплата услуг связи или почты).

На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс.

Аванс выдается в рублях. Однако, если работник уезжает в зарубежную командировку или в станы СНГ аванс выдают в валюте страны, в которую он отправлен.

Валюта на оплату командировочных расходов может быть выдана только с валютного счета.

После возвращения работника сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу.

Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жилого помещения, а также расходы по оплате дополнительных услуг оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание.

Исключение из этого порядка предусмотрена для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов за пользованием атракционно - развлекательными объектами, например, бассейном, сауной, тренажерным залом и другими. Такие расходы работнику не оплачиваются.

Если руководитель организации все - таки принял решение оплатить такие расходы, то их сумма облагается НДФЛ и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний облагаются.

Эта сумма налогооблагаемую прибыль организация не уменьшает.

Налоговый вычет производиться на основании счета - фактуры гостиницы, расчетных документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога (кассовый чек, бланк строгой отчетности).

Расходы по проезду к месту и обратно возмещаемые включают:

- стоимость билета на транспортные средства общего пользования (поезд, самолет).

- оплата услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов.

- оплата за пользование в поездах, постельными принадлежностями

- стоимость проезда транспортом общего пользования станции (пристани, аэропорта) если она находиться за чертой населенного пункта.

- сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

Расходы связанные с проездом к месту командировки и обратно уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Сумма НДС по расходам, связанным с проездом принимаются к вычету при условии, что пункты назначения находятся на территории России.

Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, включая день отъезда и приезда.

Размер суточных, которые выплачиваются работникам, устанавливаются локальным актом или коллективным договором. Днем отъезда считается день отправление транспорта (самолета, поезда и так далее), на котором работник отправляется в командировку, а днем приезда - день прибытия транспортного съезда.

При отправлении транспортного средства до 24:00 включительно, днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00: 00 позднее следующие.

Если станция (аэропорт, пристань) находиться за чертой населенного пункта учитывается время, необходимое для проезда до станции (пристань, аэропорт).

Например:

1) Иванов выезжает в командировку на поезде. Поезд отправляется 21 апреля в 23 часа 59 минут, возвращение из командировки 25 апреля в 18 часов 00 минут. Первым днем командировки будет считаться 21 апреля, а последним – 25 апреля. Следует выплатить суточные за 5 дней.

2) Поезд отправляется 22 апреля в 00 часов 03 минуты. Иванов вернется с командировки 25 апреля в 22 часа 00 минут. Первым днем командировки будет считаться 22 апреля, а последним 25 апреля. Следует выплатить суточные за 4 дня.

3) Иванов вылетает в командировку на самолете. Аэропорт находится в 30 минутах езды от города. Самолет вылетает 22 апреля в 00 часов 40 минут в авиабилете указано, что регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета. Чтобы успеть на регистрацию, работник должен выехать из города не позднее 23 часа 20 минут. Иванов вернулся 25 апреля в 15 часов 00 минут. Первым днем будет считаться 22 апреля, а последним 25 апреля. Суточные выплачиваются за 5 дней.

Если работник направлен в зарубежную командировку, суточные за время передвижения его по территории России выплачиваются по нормам установленным для командировок в пределах России.

За день пересечения при выезде суточные оплачиваются в иностранной валюте по нормам той страны, куда выезжает работник.

При возвращении в Россию день пересечение границы оплачивается по нормам установленным для России.

В случае выезда за границу и возврата в Россию в 1 день - суточные выплачиваются в размере 50 % он установленной нормы дни той страны, в которую командируется работник.

В настоящее время суточные не должны превышать 700 рублей в Российской Федерации. За рубежом не более 2500 за сутки.

Если суточные выдаются в пределах норм, то их сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается НДФЛ. Если суточные выдаются сверх установленных норм, то сумма превышения не уменьшают налогооблагаемую прибыль, а сумма облагается НДФЛ и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (статья 217 Налогового Кодекса РФ).

Под расходами на хозяйственные нужды понимаются затраты по приобретению в розничной торговой сети, канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплата мелкого ремонта и так далее.

Руководитель организации должен утвердить своим приказом список работников, которым могут выдаваться денежные средства в подотчет.

Срок, на который можно выдавать наличные деньги в подотчет на хозяйственные нужды, законом не ограничен.

Такой срок так же может установить руководитель организации своим приказом. Если такой срок установлен, то работник должен отчитаться за потраченные деньги не позднее чем через 3 рабочих дня после истечения этого срока.

Работник должен соблюдать предельный размер расчетов наличными (не более 100 000 рублей по одной сделке с одним юридическим лицом).

Если размер нарушен, штраф платит тот, кто заплатил более 100 000 рублей (штраф платит организация 40 или 50 тысяч рублей, руководитель 4 – 5 тысяч рублей).

Работник, получивший денежные средства в подотчет должен за них отчитаться, предъявив в бухгалтерию авансовый отчет по форме № АО – 1 с приложением документов, подтверждающих расходы, а неизрасходованные средства вернуть в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.

При покупке ценностей в розничной торговле работник должен предоставить товарный чек или накладную и чек ККМ.

Налоговый вычет по НДС предоставляется только при наличии счета-фактуры товаров, работ, услуг.

Представительскими считаются расходы фирмы по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, приехавших на заседание (совета, правления) организации.

Для контроля за затратами по приему делегаций следует установить предельные размеры отдельных видов представительских расходов.

Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств утверждаются руководителем.

После окончания приема работник, ответственный за расходование средств должен составить авансовый отчет. К авансовому отчету прилагаются все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (чеки ККМ, товарные чеки, закупочные акты и так далее).

Сумма предоставленных расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль только при условии, что она не превышает 4% от затрат организации на оплату труда.

Сумма представительских расходов, которая превышает этот норматив, налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Сумма НДС по представительским расходам уменьшает налогооблагаемую прибыль, принимается к вычету.