Учет расчетов

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей закупающих продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы и так далее).

Организации и лица, которые должны данной организации называются дебиторами

(нам должны), отражаются во втором разделе актива баланса.

Кредиторской задолженностью называется задолженность данной организации работникам и лицам, которые называются кредиторами (мы должны), отражается в четвертом или в пятом разделе пассива баланса.

Кредиторская задолженность возникает с покупкой материальных ценностей у поставщиков.

Задолженность по начисленной заработной платы работникам организации по платежам в бюджет, внебюджетным фондам называют обязательством по распределению.

Кредиторы задолженность которым возникла по другим обязательствам называют прочими кредиторами.

В балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражается по их видам.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах:

62 – «расчеты с покупателями и заказчиками»

71 – « Расчеты с подотчетными лицами»

76 – «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

Кредиторская задолженность отражается на счете:

60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

76 – «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законов могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен или с момента когда у кредитора возникает право предъявить требования об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли, то есть на увеличение прочих расходов или на уменьшение резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя организации и составляются следующие проводки:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
63	60, 76	Если есть резерв
91-2	62, 76	Если нет резерва

Списанная задолженность не считается аннулированной, она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течении пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности составляются проводки:

Дт	Кт
51	91-1 007

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и составляется проводка:

Дт	Кт
76, 60	91-1

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно - материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск энергии, пара, воды, газа и так далее) и выполнение разных видов работ (капитальный, текущий ремонт основных средств, монтаж оборудования).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляется после отгрузки и товарно – материальных ценностей, выполнения работ или услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

Без согласия организация в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, тепловую электроэнергию, воду, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги. На предъявление счета поставщиков, запись производиться в кредит счета и составляются следующие проводки:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
10	60	Принят к оплате счет поставщика за сырье и материалы
19	60	Учтен НДС 10 или 18 % от стоимости материалов

Если на предприятии согласно учетной политике используют счет 15, то составляется проводка:

Дт	Кт
15	60

Если от поставщика поступают животные на откорме, то составляются проводки:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
11	60	От поставщика поступают животные на откорме
19	60	10 % НДС

При поступлении готовой продукции от поставщика составляются проводки:

Дт	Кт
43	60
19	60

При строительстве подрядной организаций составляются следующие проводки:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
08-3	60	Получен счет подрядной организации за строительство какого – либо объекта
19	60	18 % НДС от стоимости строительных работ
01	08-3	Объект введен в эксплуатацию, включен в состав основных средств
68	19	Предъявлен НДС к возмещению из бюджетов

При поступлении основных средств не требующих монтажа, установки (грузовой автотранспорт, легковой автотранспорт, компьютеры) составляются следующие проводки:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
08-4	60	Принят к оплате счет поставщика за оборудование поступившее на предприятие
19	60	18 % НДС
01	08-4	Оборудование введено в эксплуатацию, принято в состав основных средств
68	19	Предъявлен НДС к возмещению из бюджета

Если поступает оборудование, требующее установки, то составляются следующие проводки:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
07-1	60	Получен счет поставщика за оборудование, требующее установки
19	60	18 % НДС
08-3	07-1	Оборудование, требующее установки, передано в монтаж
08-3	60	Получен счет подрядной организации за установку оборудования
19	60	18 % НДС от стоимости выполненных работ
01	08-3	Оборудование введено в эксплуатацию, включено в состав основных средств
68	19	Предъявлен НДС к возмещению из бюджета

Если от поставщика поступают нематериальные активы, то составляются проводки:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
08-5	60	От поставщика поступают нематериальные активы
19	60	18 % НДС
04	08-5	Нематериальные активы введены в эксплуатацию
68	19	Предъявлен НДС к возмещению из бюджета

Если поступают на предприятие взрослые животные, то составляются проводки:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
08-7	60	Получены взрослые животные от поставщика
19	60	10 % НДС от стоимости взрослых животных
01	08-7	Взрослые животные переведены в основное стадо
68	19	Предъявлен НДС к возмещению из бюджета

Дт	Кт	Хозяйственные операции
25	60	Получен счет подрядной организации за текущий и капитальный ремонт здания цеха и оборудования, находящиеся в нем, за ремонт здания офиса и оборудования находящиеся в нем, здание электроцеха, РММ, автогаража, за ремонт общежития, теплиц, свинарника.
26
23
29
19		НДС 18 % от стоимости выполненных работ
68	19	Предъявлен НДС к возмещению из бюджета

На счете 60 отражается сумма в пределах акцепта, при обнаружении недостач материально-производственных запасов, несоответствия цен, обусловленных договором, арифметических ошибок, составляется проводка:

Дт	Кт
76-2	60

Погашение задолженности перед поставщиками отражаются проводками:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
60	51, 50, 55-1, 55-2, 66, 67	Оплата счета поставщика или подрядчика до 100 000 из кассы. Свыше 100 000 с расчетного счета, валютного счета, за счет аккредитива, лимитированной чековой книжки, краткосрочной или долгосрочной ссуды банка.

Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражается проводками:

Дт	Кт
60	62

Дт	Кт	Хозяйственные операции
62	90-1	Мы предъявили счет покупателю за покупку готовой продукции, основных средств, нематериальных активов
62	91-2
51	62	Нам не заплатили
10	60	Мы от этого покупателя получили сырье и материалы за ту же сумму.
19	60
60	51	Мы не заплатили, т.е. произвели взаимозачет

Прекращение обязательств вследствие ликвидаций юридического лица или списания кредиторской задолженности по которой истек срок задолженности по обязательствам (3 года) отражается проводкой:

Дт	Кт
60	91-1

Прощение долга является одним из видов заранее и отражается проводкой:

Дт	Кт
60	91-1

Аналитический учет ведется по каждому предъявленному счету в расчетах в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.

При журнально-ордерной форме учета, учет расчетов с поставщиками и подрядчикам ведется в журнале ордере № 6.

Учет резервов по сомнительным долгам

В настоящее время организация может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением суммы резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, непогашенная в установленные договором сроки и необеспеченная соответствующими гарантиями (нам должны).

Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника-организации и оценки вероятности погашения ее долга. На сумму созданных резервов по сомнительным долгам составляется проводка:

Дт	Кт
91-2	63

Списание неистребованных долгов, признанных сомнительными, отражаются проводкой:

Дт	Кт
63	62, 76

Списанная сумма долга в течение 5 лет должна отражаться на забалансовом счете 007. По окончании отчетного года суммы резервов сомнительных долгов созданных в предыдущем году и неиспользованных в отчетном периоде присоединяются к прибыли, то есть к прочим доходам и отражаются проводкой:

Дт	Кт
63	91-1

Дебиторская задолженность по которой созданы резервы сомнительных долгов отражаются в балансе НЕТТО, то есть за вычетом суммы указанных резервов, поэтому суммы по счету 63 в балансе не отражаются.