Практическое занятие

Задание 1.

Предприятие застраховало груз на сумму балансовой стоимости 100 000 рублей. Страховой платеж начислен за счет общехозяйственных расходов в сумме 2 000 рублей. Перечисляется страховой фирме с расчетного счета.

Во время перевозки груза произошел пожар и составлен акт о списании товара на сумму 30 000 рублей. От страховой фирмы получено по страховому случаю. За счет этой суммы списываются потери товаров.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
26 76-1 76-1 51	76-1 51 41 76-1	2 000 2 000 30 000 30 000

Задание 2.

Предприятие застраховало автомобиль за счет нераспределенной прибыли на сумму оставшейся стоимости. Страховой платеж составил 10% от этой стоимости, деньги перечислены с расчетного счета страховой организации. Автомобиль похищен. Согласно акту первоначальная стоимость 42 000, амортизация 2 000 рублей. Потери списаны за счет страхового возмещения, которые были получены на расчетный счет от страховой фирмы.

Решение:

1. Определяем остаточную стоимость:

42 000 – 2 000 = 4 000

2. Сумма страхового платежа:

40 000 * 10 / 100 = 4 000

Дт	Кт	Сумма
84 76-1 02 91-2 76-1 51	76-1 51 01 01 91-2 76-1	4 000 4 000 2 000 40 000 40 000 40 000

Задание 3.

Составить корреспонденции счетов по следующим данным: при приеме сырья от поставщиков установлен недогруз на сумму 68 900 рублей. Транспорт в неисправном состоянии, претензия предъявлена поставщикам, НДС составляет 18% от стоимости сырья. Расчеты произведены через расчетный счет. НДС не был возмещен, претензия удовлетворена.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
76-2 76-2 51	10 19 76-2	68 900 68 900 * 18 / 100 = 12 402 68 900 + 12 402 = 81 302

Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации и по выплате доходов ведутся на активно-пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями», открываются следующие субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - активный.

75-2 «Расчеты по выплате доходов» - пассивный.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал, составляются проводки:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
75-1	80	Увеличивается задолженность за учредителями по их обязательствам по вкладам в уставный капитал предприятия, увеличивается уставный капитал.

Фактически внесенные вклады отражают следующим образом:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
50 51 52 10 41 43 58	75-1 75-1 75-1 75-1 75-1 75-1 75-1	Наличными денежными средствами в кассу от учредителей поступил вклад в уставный капитал. Увеличиваются деньги в кассе, уменьшается задолженность за учредителями по их обязательствам. Деньги от учредителей поступили на расчетный счет. Валюта от учредителей поступили на валютный счет. Поступило сырье от учредителей. Поступили товары от учредителей. Поступила готовая продукция от учредителей. Поступили ценные бумаги от учредителей.

Основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации, предварительно отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и составляются проводки:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
08-4 01 08-5 04	75-1 08-4 75-1 08-5	Основные средства введены в эксплуатацию Нематериальные активы введены в эксплуатацию

Оприходование имущества представленного в натуральной форме в собственность организации в счет вклада в уставный капитал осуществляется по договорной стоимости, а имущество представленное в пользование в оценке определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленного на установленный срок.

Расчеты по выплате доходов учитываются на счете 75-2, если учредители не являются работниками данного предприятия.

Начисление доходов от участия в организации работников, отражаются проводками:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
84 84 82	70 75-2 75-2	Уменьшается нераспределенная прибыль, увеличиваются расчеты по оплате труда Уменьшается нераспределенная прибыль, увеличивается задолженность с учредителями по их доходам, если они не работают на данном предприятии Начисляются доходы учредителям за счет резервного капитала, уменьшается резервный капитал, увеличивается задолженность учредителям по их доходам.

Если доходы учредителям перечисляются с расчетного счета, то составляется проводка:

Дт	Кт
75-2	51

Если доходы выдаются из кассы, то:

Дт	Кт
75-2	50

Если в договоре с учредителями предусмотрена выплата доходов продукцией или тем, чем торгует предприятие, то составляются проводки:

Дт	Кт
75-2 75-2	90-1 91-1

С начисленных доходов учредителей или работников этого предприятия удерживается НДФЛ в размере 9% и составляются проводки:

Дт	Кт
75-2 75-2	68 или: 68

Если в договоре с учредителями предусмотрено, что часть своих доходов они должны направлять на развитие предприятия, на увеличение уставного или резервного капитала, то составляются проводки:

Дт	Кт
75-2 75-2	80 82

Аналитический учет по каждому учредителю ведется отдельно.