Практическое занятие

1) Производственная фирма получила в банке кредит в сумме 120 000 рублей с 10 января 2011 года на 6 месяцев под 60% годовых. Кредит направлен на выплату задолженности поставщикам. Начисляются проценты за пользование кредитом, которые возвращены вместе с кредитом с расчетного счета.

Решение:

120 000 / 360 * 182 = 59 835,62

Дт	Кт	Сумма
60 91-2 66	66 66 51	120 000 120 000 / 365 * 182 * 60 / 100 = 35 901,37 120 000 + 35 901,37 = 155 901,37

Решение в целом за 6 месяцев, в бухгалтерии начисление процентов производится ежемесячно и ежедневно производится за 28 дней, 31 день, 30 дней и так далее.

2) Торговая организация получила на расчетный счет 200 000 рублей 15 января 2011 года по 28 февраля включительно под 30% годовых. Банку перечислена задолженность по кредиту с учетом начисленных процентов и погашена с расчетного счета.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
51 91-2 91-2 66	66 66 66 51	200 000 Начислены проценты в январе: 200 000 / 365 * 30 / 100 * 17 = 2 794,52 Начислены проценты в феврале: 200 000 / 365 * 30 / 100 * 28 = 4 602,74 2 794,52 4 602,74 2 794,52 + 4 602,74 = 7 397,26 + 200 000 = 207 397,26

Учёт займов

Займ - договор, в силу которого одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты процентов.

Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков. Счета 66 «Расчёты по краткосрочным займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным займам» предназначен для обобщения информации о состоянии расчётов с займодавцами (кроме банков) по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам на срок менее одного года или более одного года.

По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученных займов и номинальная стоимость выпущенных ценных, а по дебету – суммы погашенной задолженности по займам и ценным бумагам, кредитовое сальдо показывает задолженность по займам и ценным бумагам на начало и на конец отчетного периода.

66-1, 67-1 – «Основной долг по полученным займам»;

66-2, 67-2 – «Проценты к уплате по полученным займам»;

66-3, 67-3 – «Основной долг по просроченным займам»;

66-4, 67-4 – «Проценты к уплате по просроченным займам»;

66-5, 67-5 – «Штрафные санкции по кредитным договорам»

66-6, 67-6 – «Займы полученные по операциям учёта долговых обязательств».

66-7, 67-7 – «Займы для работников».

Аналитический учёт ведётся по займодавцам и срокам погашения займов.

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
51, 52, 55 66, 67	66, 67 51, 52, 55	Займы, полученные от займодавцев Погашение займов

Проценты по полученным займам, как и по кредитам, уплачиваются по мере их начисления за счёт прочих расходов, и составляется проводка:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
91-2 66, 67	66, 67 51, 52	Начисление процентов Перечисление процентов

При несвоевременном возврате сумм займов и просрочки по уплате процентов начисляются штрафы:

Дт	Кт
91-2	66, 67

Если привлечение организацией денежных средств осуществляется путем продажи ценных бумаг, их положительную разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью ценных бумаг отражают проводкой:

Дт	Кт
51	98

Затем средства равномерно списываются и включаются в состав прочих доходов:

Дт	Кт
98	91-1

В случае отрицательной разницы возникают потери и списываются за счет прочих расходов:

Дт	Кт
91-2	66,67