Практическое занятие

Задание 1.

Проданы основные средства, первоначальная стоимость 200 000 рублей. Годовая норма амортизации основных средств 4%. Амортизация на 1 января 98 000 рублей. Продажа состоялась 7 мая. Рыночная цена 130 000 рублей, в том числе НДС 18%.

Решение:

1. Определяем сумму амортизации за год:

200 000 * 4 / 100 = 8 000 рублей

2. Определяем сумму амортизации за 1 месяц:

8 000 / 12 = 666,70 рублей

3. Определяем сумму амортизации за 5 месяцев:

666,70 * 5 = 3 333,50 рублей

4. Всего: 98 000 + 3 333,50 = 101 333, 50 рублей

Дт	Кт	Сумма
02	01	101 333,50
91-2	01	200 000 – 101 333,50 = 98 666,50
51	91-1	130 000
91-2	68	130 000 * 18 / 118 = 19 830,51
91-9	99	130 000 – 98 666,50 – 19 830,51 = 11 502,99

Задание 2.

Проданы основные средства, первоначальная стоимость 180 000 рублей. Годовая норма амортизации основных средств 3%. Амортизация на 1 января 100 000 рублей. Продажа состоялась 4 марта. Рыночная цена 120 000 рублей, кроме того НДС 18%.

Решение:

1. Определяем сумму амортизации за год:

180 000 * 3 / 100 = 5 400 рублей

2. Определяем сумму амортизации за 1 месяц:

5 400 / 12 = 450 рублей

3. Определяем сумму амортизации за 3 месяца:

450 * 3 = 1 350 рублей

4. Всего: 1 350 + 100 000 = 101 350 рублей

Дт	Кт	Сумма
02	01	101 350
91-2	01	180 000 – 101 350 = 78 650
62	91-1	120 000 + 21 600 = 141 600
51	62	120 000 + 21 600 = 141 600
91-2	68	120 000 * 18 / 100 = 21 600
91-9	99	141 600 – 78 650 – 21 600 = 41 350

Задание 3.

Безвозмездно переданы основные средства, первоначальная стоимость 240 000 рублей. Годовая норма амортизации основных средств 10%. Передача состоялась 16 ноября. Рыночная цена равна остаточной стоимости. Износ на 1 января 40 000 рублей. Определить финансовый результат.

Решение:

1. Определяем сумму амортизации за год:

240 000 * 10 / 100 = 24 000 рублей

2. Определяем сумму амортизации за 1 месяц:

24 000 / 12 = 2 000 рублей

3. Определяем сумму амортизации за 11 месяцев:

2 000 * 11 = 2 200 рублей

4. Всего за весь период: 22 000 + 40 000 = 62 000 рублей

Дт	Кт	Сумма
02	01	62 000
91-2	01	240 000 – 62 000 = 178 000
91-2	68	178 000 * 18 / 100 = 32 040
99	91-9	178 000 + 32 040 = 210 040

Задание 4.

Ликвидированы основные средства, первоначальная стоимость 1 000 000 рублей. Годовая норма амортизации основных средств 0,2%. Амортизация на 1 января 700 000 рублей. Акт о ликвидации составлен 3 апреля. За ликвидацию основных средств начислена заработная плата 10 000 рублей. От ликвидации получены дрова на сумму 2 000 рублей, запчасти на сумму 600 рублей. Определить финансовый результат.

Решение:

1. Определяем сумму амортизации за год:

1 000 000 * 2 / 100 = 20 000 рублей

2. Определяем сумму амортизации за 1 месяц:

20 000 / 12 = 1 666,70 рублей

3. Определяем сумму амортизации за 4 месяца:

1 666,70 * 4 = 6 666,80

4. Всего за весь период: 6 666,80 + 700 000 = 706 666,80

Дт	Кт	Сумма
02	01	706 666,80
91-2	01	1 000 000 – 706 666,80 = 293 333,20
91-2	70	10 000
91-2	69	10 000 * 34 / 100 =
10-5	91-1	2 000
10-3	91-1	600
99	91-9	293 333,20 + 10 000 + - 2 000 – 600 =

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, определенными лицами используют активно-пассивный счет 76.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

• 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

• 76-2 "Расчеты по претензиям";

• 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

• 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, где организация выступает страхователем. Начисленные суммы страховых платежей отражаются проводками:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
26, 44, 84	76-1	Начисляются страховые платежи за счет издержек производства на промышленном предприятии, за счет издержек обращения торговой организации, а также нераспределенной прибыли.

В договоре между страховой организацией и предприятием указываются размеры страховых платежей и сроки их внесения. При перечислении страховых платежей составляется проводка:

Дт	Кт
76-1	51

Потери ТМЦ или другого имущества записывается в дебет счета 76-1:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
76-1	01, 10, 43, 41	Произошла порча или утрата основных средств, материально-производственных запасов, готовой продукции, товаров.

Если застрахована жизнь и здоровье работника, то составляются проводки:

Дт	Кт
76-1 73 73	73 или 70 50

Сумма страхового возмещения полученная от страховой организации отражается проводкой:

Дт	Кт
51	76-1

Некомпенсированные страховые возмещения, потери от страховых случаев списывают:

Дт	Кт
91-2	76-1

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На счете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.  В дебет счета 76 списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков, подрядчиков, учреждений банков и других организаций. Составляются следующие проводки:

Дт	Кт
76-2	60

Предъявлена претензия на сумму несоответствия цен, тарифов, арифметических ошибок по уже оприходованным ценностям:

Дт	Кт
76-2	23, 20

За потери по вине производителей:

Если материалов поступило в меньшем количестве, чем было указано в документе, то на сумму разницы предъявляется претензия:

Дт	Кт	Хозяйственные операции
76-2 76-2	41, 10, 43 19	10%, 18% НДС от стоимости непоступивших материалов, товаров, готовой продукции, если не был возмещен

Дт	Кт	Хозяйственные операции
76-2	68	Если НДС был возмещен

Дт	Кт	Хозяйственные операции
76-2	51	Ошибочно списанная банком сумма

Дт	Кт	Хозяйственные операции
76-2	51	Перечислено с расчетного счета в удовлетворение претензии другому предприятию
Дт	Кт	Хозяйственные операции
76-2	91-1	Начислены пени, штрафы, неустойки поставщикам и покупателям за несоблюдение договорных обязательств

Когда предприятие получает деньги от других предприятий по удовлетворенной претензии, то составляется проводка:

Дт	Кт
51	76-2

Такая же проводка составляется, если на расчетный счет ошибочно зачислена сумма банку.

На счете 76-3 учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по договору простого товарищества. 

Начисление доходов отражается проводкой:

Дт	Кт
76-3	91-1

А фактическое их получение:

Дт	Кт
51	76-3

На счете 76-4 учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам (из-за неявки получателей).  Если заработная плата не выдана в течение трех дней, то составляется проводка:

Дт	Кт
70	76-4

При получении заработной платы:

Дт	Кт
76-4	50

Если депонированная заработная плата не была получена в течение трех лет, то она присоединяется к прочим доходам предприятия и составляется проводка:

Дт	Кт
76-4	91-1

Аналитический учет ведут по каждому дебитору и кредитору.