Учёт кредитов и займов

Учёт кредитов

Организации имеют право получать кредиты если они являются юридическими лицами, имеют самостоятельный баланс и собственные оборотные средства.

Кредитный договор – это целенаправленный документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта. В нем предусматриваются:

- объекты кредитования и срок кредита;

- условия и порядок его выдачи и погашения кредита;

- формы обеспечения обязательств (поручительство, договор-гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхования и прочее);

- процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты;

- права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита;

- перечень документов и периодичность их предоставления банку (заявление на получение кредита, копия учредительных документов, балансы годовой и на отчетную дату, технико-экономический расчет с обоснованием в потребности в кредите, сведения о кредитах, полученных в других банках, копии договоров в подтверждении кредитуемой сделки, документы подтверждающие наличие обеспеченности кредита, срочное обязательство, поручение на погашение кредита в установленные сроки, заполненная карточка с образцами подписей и оттиском печатей и других документов).

Виды кредита:

Кредит банковский – кредит, предоставляемый банковскими учреждениями в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой процентов;

Кредит вексельный – кредит, предоставляемый банками держателями векселей и поставщиками - своим покупателям;

Кредит государственный, где государство выступает в качестве заемщика или кредиторам в системе международного кредита;

Кредит коммерческий – кредит, когда одно предприятие предоставляет другому отсрочку платежа за полученные товары, услуги, работы;

Кредит ипотечный – ссуда под залог недвижимости (земля, квартира);

Кредит работникам – кредит, предоставляемый работникам на индивидуальное жилищное строительство, покупки квартир, садовых домиков, покупки потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой процентов

Кредит краткосрочный – кредит, предоставляемый на срок до одного года, используется на покупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой процентов

Кредит долгосрочный – кредит, предоставляемый на длительные сроки, то есть свыше одного года, используется на расширение производства, реконструкцию, приобретение дорогой техники и строительство и так далее).

Учет кредитов ведется на пассивных счетах 66 – «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» в разрезе следующих субсчетов:

Для удобства к этим счетам могут быть открыты субсчета:

66-1, 67-1 – «Основной долг по полученным кредитам банка»;

66-2, 67-2 – «Проценты к уплате по полученным кредитам банка»;

66-3, 67-3 – «Основной долг по просроченным кредитам банка»;

66-4, 67-4 – «Проценты к уплате по просроченным кредитам банка»;

66-5, 67-5 – «Штрафные санкции по кредитным договорам»

66-6, 67-6 – «Кредиты банков, полученные по операциям учёта долговых обязательств»

66-7, 67-7 – «Кредиты и займы для работников».

Кредитовое сальдо субсчетов 66, 67 показывает сумму полученного и непогашенного кредита на начало и конец отчётного периодов. По кредиту отражается получение кредитов, а по дебету - их погашение. Краткосрочные кредиты и займы отражаются в 5 разделе пассива баланса «Краткосрочные обязательства», долгосрочные кредиты и займы отражаются в 4 разделе пассива баланса «Долгосрочные обязательства».

Составляются следующие проводки:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
51 52 55-1,55-2 60 76 68 91-2 66,67	66,67 66,67 66,67 66,67 66,67 66,67 66,67 51,52,55	При получении суммы кредита банка на расчетный счет При получении суммы кредита банка на валютный счет Выставление аккредитива и открытие лимитированной чековой книжки за счет средств кредита банка Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками за счет кредита или предварительная уплата поставщиками и подрядчиками Погашение задолженности перед кредиторами (перечисление арендной платы за счет кредитов банка) Погашение задолженности бюджету по различным налогам за счет кредитов банка Начисление процентов за пользование банковскими кредитами Погашение задолженности за кредит с расчетного, валютного счета, за счет аккредитива и лимитированной чековой книжки. Перечисляется сумма основного долга и начисленные проценты

Расходы по оплате процентов за использование кредита банка, которые были использованы для приобретения основных средств и нематериальных активов, включаются в инвентарную стоимость объектов (до их ввода в эксплуатацию) и отражаются проводками:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
08-4 19 60 08-4 01	60 66,67 66,67 66,67 08-4	Причитающаяся к уплате сумма процентов до ввода объекта в эксплуатацию Объекты приняты к учету и введены в эксплуатацию, как объекты основных средств

После ввода объектов в эксплуатацию начисленные проценты за пользование кредитом списываются на счёт расходов. В этом случае делается запись:

Дт	Кт
91-2	66,67

Проценты по приобретенным запасам до даты оприходования их на склад и передачу в производство отражается проводками:

Дт	Кт
15 10 20	66,67 15 10

После оприходования материально-производственных запасов начисление процентов отражается проводкой:

Дт	Кт
91-2	66,67

В современных условиях персонал организации может пользоваться кредитами и займами на индивидуальное строительство. Учет ведется на счете 67-7. По кредиту отражается полученные и выданные кредиты и займы, а по дебету суммы погашения задолженностей. Сальдо показывает задолженность организации по кредитам, выданных персоналу.

Составляются следующие проводки:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
51 50 73-1 50 51 66-7,67-7 66-7, 67-7	66-7,67-7 51 50 73-1 50 51 73-1	Сумма кредита банка полученная организацией на расчетный счет для выдачи займов персоналу на индивидуальное жилищное строительство Поступление денег в кассу Выдача займов персоналу Погашение займа персонала Перечислены деньги на расчетный счет Погашение кредитов банка Отражение задолженности персонала организации по частичному погашению кредита банка

Если заемные средства требуются не все сразу, в течение некоторого времени частями, то вместо разового кредита оформляется кредитная линия. Проценты за пользование кредитными ресурсами накапливаются только на фактически переданные ресурсы в распоряжение заемщика.

В случае пролонгации (продления действия кредитного договора) оформляется в дополнение к кредитному договору и кредит не считается просроченным. Аналитический учет кредитов ведется по всем видам кредитов банков.