Практическое занятие

Задача 1.

Составить форму №1 по организации за 1 квартал:

№ счета	Хозяйственные средства и источники их образования	Сумма
01 04 10 43 50 51 60 62 68 69 70 76 80 82 83 84 76	Основные средства Нематериальные активы Сырье и материалы Готовая продукция Касса Расчетный счет Задолженность поставщикам Покупатели и заказчики Задолженность перед бюджетом Задолженность по социальному страхованию Задолженность по оплате труда Дебиторская задолженность Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Прочие кредиторы	5 150 997 2 400 444 880 438 709 474 3 695 493 960 225 4 376 442 490 4 270 12 863 160 000 6 384 000 1 818 110 8 800 193 665 72 906

Решение:

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Внеоборотные активы 01 Основные средства 04 Нематериальные активы Итого по 1 разделу 2. Оборотные активы 10 Сырье и материалы 43 Готовая продукция 50 Касса 51 Расчетный счет 76 Дебиторская задолженность 62 Покупатели и заказчики Итого по 2 разделу Итого по активу	5 150 997 2 400 5 153 397 444 880 438709 474 3 695 493 160 000 4 376 4 743932 9 897 329	3. Капитал и резервы 80 Уставный капитал 82 Резервный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль Итого по 3 разделу 4. Долгосрочные обязательства - 5. Краткосрочные обязательства 60 Задолженность поставщикам 68 Задолженность бюджету 69 Задолженность по социальному страхованию 70 Задолженность по оплате труда 76 Прочие кредиторы организации Итого 5 раздел Итого по пассиву	6 384 000 1 818 110 8 800 193 665 8 404 575 960 225 442 490 4 270 12 863 72 906 1 492 754 9 897 329

Задача 2.

Укажите корреспонденции счетов по продаже продукции. Определите финансовый результат продажи продукции. Объясните документальное оформление этих операций. Исходные данные:

1) производственная себестоимость проданной продукции 300 000 рублей;

2) стоимость по договорной цене 400 000 в том числе НДС 18%

3) Расходы на продажу 7 000 рублей

4) Денежные средства от покупателей поступили на расчетный счет

Решение:

Дт	Кт	Сумма
62	90-1	400 000
51	62	400 000
90-3	68	400 000 * 18 / 118 = 61 016,95
90-2	43	300 000
90-2	44	7 000
90-9	99	400 000 – 61 016,95 – 300 000 – 7 000 = 31 983,05

Задача 3.

Укажите корреспонденции счетов по расчету с подотчетными лицами на приобретение канцелярских товаров. Отразите в учете списание канцелярских товаров на промышленном предприятии. Произведите полный расчет с подотчетным лицом через кассу. Объясните документальное оформление этих операций.

Исходные данные:

1. В подотчет из кассы выдано 1 000 рублей;

2. Приобретены файлы 200 штук * 1 рубль;

3. Штрих 3 штуки * 20 рублей;

4. Бумага для ксерокса 5 пачек * 150 рублей;

5. Мастика для печатей 2 штуки * 88 рублей;

6. Канцелярские товары были отпущены в отдел маркетинга и бухгалтерию.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
71 10-6 26 71	50 71 71 50	1 000 200 + 60 + 750 + 176 = 1 186 1 186 1 186 – 1 000 = 186

Задача 4.

Составить корреспонденции счетов по поступлению сырья от поставщика по продаже готовой продукции покупателям. Произведите взаимозачет. Остаток долга перечислите с расчетного счета. Объясните документальное оформление этих операций.

Исходные данные:

Поступило сырье от поставщиков на сумму 300 000 рублей, кроме того НДС 18%, в замен была отгружена готовая продукция на сумму 500 000 рублей, в том числе НДС 18%. Фактическая себестоимость продукции 400 000 рублей, расходы на продажу 10 000 рублей.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
10	60	300 000
19	60	300 000 * 18 / 100 = 54 000
62	90-1	500 000
90-3	68	500 000 * 18 / 118 = 76 271,19
90-2	43	400 000
90-2	44	10 000
60	62	500 000 – 354 000 = 146 000 (они дам должны)
51	62	500 000 – 354 000 = 146 000
90-9	99	500 000 – 76 271,19 – 400 000 – 10 000 = 13 728,81

Задача 5.

Составить корреспонденции счетов по учету краткосрочных займов. Объясните документальное оформление этих операций.

Исходные данные:

Организация получила от другой организации краткосрочный займ в сумме 400 000 рублей, который был зачислен на расчетный счет. Займ был предоставлен на 2 месяца под 12% годовых. Предприятие-заемщик начислило проценты за пользование денежными средствами. Заемные средства с учетом начисленных процентов возвращена с расчетного счета.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
51	66	400 000
91-2	66	400 000 * 12 / 100 = 48 000 / 12 мес. = 4 000 * 2 мес. = 8 000 рублей
66	51	400 000 + 8 000 = 408 000

Задача 6.

Укажите корреспонденции счетов по поступлению строительных материалов от поставщиков. Укажите корреспонденции счетов по учету расчетов с бюджетом по НДС и транспортной организацией. Объясните документальное оформление этих операций.

Исходные данные:

1. Стоимость поступивших строительных материалов 100 000 рублей, без НДС. НДС со стоимости строительных материалов 18%.

2. Расходы по доставке строительных материалов за счет привлеченного транспорта 5% от стоимости строительных материалов. НДС 18% от стоимости доставки.

3. Оплата поставщикам произведена за счет аккредитива.

4. Оплата транспортной организации произведена с расчетного счета.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
10-8	60	100 000
19	60	100 000 * 18 / 100 = 18 000
60	55-1	100 000 + 18 000 = 118 000
10-8	76	100 000 * 5 / 100 = 5 000
19	76	5 000 * 18 / 100 = 900
76	51	5 000 + 900 = 5 900
68	19	18 000 + 900 = 18 900

Задача 7.

Укажите корреспонденции счетов по поступлению оборудования, требующего монтажа, расчеты с поставщиками организации, вводом оборудования в эксплуатацию. Объясните документальное оформление этих операций.

Исходные данные:

1. От поставщиков поступило, оборудование, требующее монтажа на сумму 300 000 рублей.

2. Кроме того НДС 18%.

3. Оплата поставщикам произведена с расчетного счета.

4. Монтаж оборудования производила подрядная организация, за что предъявлен счет-фактура на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 18%

5. Подрядной организации оплачено наличными.

6. Оборудование введено в эксплуатации.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
07	60	300 000
19	60	300 000 * 18 / 100 = 54 000
60	51	300 000 + 54 000 = 354 000
08-3	07	300 000
08-3	60	40 000 – 6 101,69 = 33 898,31
19	60	40 000 * 18 / 118 = 6 101,69
60	50	40 000
01	08-3	300 000 + 33 898,31 = 333 898,31
68	19	6 101,69 + 54 000 = 60 101,69

Задача 8.

Составьте корреспонденции счетов. Произведите расчет с подотчетным лицом. Объясните документальное оформление этих операций.

Исходные данные:

1. Специалист промышленной организации был командирован на 5 дней в Ростов.

2. Из кассы подотчетному лицу было выдано 10 000 рублей.

3. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы: проезд – билеты Чебоксары – Канаш – 120 рублей, Канаш – Чебоксары – 120 рублей. Железнодорожные билеты Канаш – Ростов – железнодорожный тариф + комиссионный сбор (1 444 рубля 90 копеек), в том числе НДС 220 рублей 41 копейка

+ сервис (белье) 72 рубля 10 копеек, в том числе НДС 11 рублей. Ростов – Канаш наличными 1 517 рублей, в том числе НДС 241 рубль 41 копейка + страховка 2 рубля 50 копеек. Счет гостиницы за сутки по 1 790 рублей в сутки, в том числе НДС 18%. Счет-фактура прилагается за 3 суток. Суточные за каждый день командировки 700 рублей. Произвести расчет с подотчетным лицом через кассу.

Решение:

На командировку потрачено:

Проезд: 120 + 120 + 1 444,90 + 2,50 + 1 517 = 3 204,20 + 72,10 = 3 276,30

За жилье: 1 790 * 3 = 5 370

Суточные: 700 * 5 = 3 500

Итого: 3 276,30 + 5 370 + 3 500 = 12 146,30

Дт	Кт	Сумма
71	50	10 000
26	71	12 146,30 – 1 291,97 = 10 854,33
19	71	5 370 * 18 / 118 = 819,15 + 220,41 + 11 + 241,41 = 1 291,97
71	50	10 854,33 + 1 291,97 – 10 000 = 2 146,30
68	19	1 291,97

Задача 9.

Определить сумму недостачи материалов при инвентаризации. Составьте корреспонденции счетов по результатам инвентаризации. Объясните документальное оформление этих операций.

Исходные данные:

1. Стоимость материалов по учетным данным 50 000 рублей.

2. Фактически оказалось 15 000 рублей.

3. Недостача отнесена на материально-ответственное лицо.

4. Материальный ущерб частично возмещен в кассу – 2 000 рублей. Оставшаяся сумма удержана из заработной платы виновного, НДС 18%.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
94	10	50 000 – 45 000 = 5 000
94	68	5 000 * 18 / 100 = 900 (рыночная цена равна учетной цене поэтому НДС находится от учетной цены)
73-2	94	5 000 + 900 = 5 900
50	73-2	2 000
70	73-2	5 900 – 2 000 = 3 900 (так как рыночная цена равна учетной цене проводка Дт 73-2 кт 98-4 не составляется)

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Учет ведется на счете 68, в кредите которого записывается увеличение задолженности по налогам и сборам, а в дебете его уменьшение.

Расчеты производятся на НДС, по налогу на прибыль, транспортному налогу, налогу на имущество, акцизам, экспортным пошлинам и другим налогам.

При поступлении ТМЦ НДС отражается на счете 19 (активном), который находится во II разделе актива баланса.

При поступлении производственных запасов могут быть составлены следующие проводки.

Д	К
10	60
19	60 (10% или 18%)
60	51
68	19

Д	К
11	69
19	60 (10%)
60	51
68	19

При поступлении основных средств, не требующих установки составляются следующие проводки.

Д	К
08-4	60
19	60 (18%)
60	51
01	08-4
68	19

Если строительство велось подрядным способом, то:

Д	К
08-3	60
19	60 (18%)
60	51
01	08-3
68	19

Если подотчетное лицо при возвращении из командировки предъявляет счет гостиницы, где выделен НДС, то этот НДС так же может быть возмещен из бюджета:

Д	К
71	50
44, 26	71
19	71
68	19

Данные по дебету счета 19 берутся из книги покупок, куда записываются счета- фактуры.

Из зарплаты ежемесячно удерживается НДФЛ 13% от начисленной зарплаты. Отнимаются налоговые вычеты 3000, 500, 1000, 2000, 400, а затем полученная сумма умножается на 13 %. Налоги перечисляются платежным поручением в дни выдачи заработной платы.

Д	К
70	68
68	51
75-2	68 (9%)
68	51

Если предприятие продает продукцию, которую производит, то на начисление НДС составляют следующие проводки:

Д	К
62	90-1
51	62
90-3	68
68	51

Если предприятие продает материалы, основные средства, нематериальные активы, то есть то, что само не выпускает, то на начисление НДС составляются проводки:

Д	К
62	91-1
51	62
91-2	68
68	51

На начисление акцизов составляется проводка:

Д	К
90-4	68

На начисление экспортной пошлины:

Д	К
90-5	68

На перечисление:

Д	К
68	51

При продаже: кредит 68 счета берется из книги продаж, где зарегистрированы все счета-фактуры.

На начисление налога на имущество составляются проводки в зависимости от учетной политики организации:

Д	К
44, 26, 91-2	68

На начисление транспортного налога:

Д	К
26, 44	68

На начисление налога на прибыль:

Д	К
99	68

По каждому виду налога составляется налоговая декларация, которая представляется в налоговую организацию в установленные сроки. Перечисление налога может производиться со специальных счетов в банке, с валютного счета, за счет долгосрочного, краткосрочного кредитов, с расчетного счета.

Д	К
68	51, 55, 52, 66, 67

Чтобы определить кто кому должен сравнивается оборот по дебету и кредиту 68 счета. Если должна организация, то сумму разницы перечисляют:

Д	К
68	51

Если наоборот, то организация получает возмещение:

Д	К
51	68