Практическое задание

1. Определите сумму задолженности поставщикам и транспортной организации, составьте корреспонденции счетов.

Исходные данные:

От поставщиков поступили материалы, покупная стоимость которых 18 000 рублей, кроме того НДС 18% со стоимости материалов. Расходы по доставке материалов транспортной организации 1 700, кроме того НДС 18%. Расчеты поставщикам и транспортной организации произведены с расчетного счета.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
10	60	18 000
19	60	18 000*18/100=3 240
60	51	18 000+3 240=21 240
10	60,76	1 700
19	60,76	1 700*18/100=306
60,76	51	1 700+306=2 006
68	19	3 240+306=3 546

2. От поставщика поступили материалы, стоимостью 42 480 р., в том числе НДС 18%. Расходы по доставке 4 012 р., в том числе НДС 18%. Расчеты с поставщиками и транспортной организацией произведены с расчетного счета.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
10	60	42 480-6 480=36 000
19	60	42 480*18/118=6 480
60	51	42 480
10	60,76	4 012-612=3 400
19	60,76	4 012*18/118=612
60,76	51	4 012
68	19	6 480 +612=7 092

3. Укажите корреспонденции счетов по поступившим материалам от поставщиков.

Исходные данные:

Стоимость материалов 50 000 рублей без НДС, НДС 18%. Расходы по доставке материалов произведены за счет привлеченного транспорта 5% от стоимости, НДС 18% со стоимости доставки. Оплата поставщику и транспортной организации произведена с расчетного счета.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
10	60	50 000
19	60	50 000*18/100=9 000
60	51	50 000+9000=59 000
10	60,76	50 000*5%=2 500
19	60,76	2 500*18/100=450
60,76	51	2 500+450=2 950
68	19	9 000+450=9 450

4. Составить проводки по поступлению материалов по претензии за недогруз. Получены материалы от поставщика и оплачены с расчетного счета. По документам отправителя стоимость материалов 2 000 рублей + НДС 18%. Всего

2 360 рубля. Фактически принято материалов по приемному акту 1 800 + НДС 18%. Всего 324 рубля НДС. Итого 2 124 рубля.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
10	60	1 800
19	60	1800*18/118=324
76-2	60	2 360-2 124=236
60	51	2 360
51	76-2	236
68	19	324

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке материалов и товаров предприятия, возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дт	Кт
62	90

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности составляется проводка:

Дт	Кт
51	62

Так же составляются следующие проводки:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
90-3	68	Начислен НДС 10 или 18% па продаваемую продукцию, товары, работы, услуги
90-2	43	Готовая продукция отпущена по производственной себестоимости.

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
90-2	44	Списаны расходы по продаже, командировочные расходы

В конце отчетного периода все субсчета счета закрываются и определяется прибыль или убыток от продаж:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
90-9	90-2
90-9	90-3
90-1	90-9
90-9	99	прибыль
99	90-9	убыток

При продаже основных средств стоимость имущества по ценам продажи так же списывается в Дебет счета 62 с Кредита 91:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
62	91-1	Предъявлен счет покупателям и заказчикам за основные средства с учетом НДС, при этом увеличивается задолженность за покупателями и заказчиками.
51	62	На расчетный счет зачислена сумма от покупателей и заказчиков в погашение задолженности за основные средства, уменьшается задолженность за покупателями и заказчиками, увеличиваются деньги на расчетном счете.
91-2	68	НДС 18%
02	01	Списывается ранее начисленная амортизация.
91-2	01	Списывается остаточная стоимость продаваемых основных средств (первоначальная стоимость - амортизации).

В конце отчетного периода все субсчета закрываются и составляются проводки:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
91-1	91-9
91-9	91-2
91-9	99	Прибыль от продажи основных средств.
99	91-9	Убыток от продажи основных средств.

Продажа нематериальных активов отражается следующими проводками:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
62	91-1	Предъявлен счет покупателю за проданные НМА с учетом НДС.
51	62	От покупателей поступили на расчетный счет за НМА.
91-2	68	НДС 18% от стоимости НМА.
05	04	Списана ранее начисленная амортизация на НМА.
91-2	04	Списана остаточная стоимость продаваемых НМА.
91-1	91-9
91-9	91-2
91-9	99	Прибыль
99	91-9	Убыток

При продаже материально-производственных запасов составляются следующие проводки:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
62	91-1	Предъявлен счет покупателю за продаваемые МПЗ с учетом НДС.
51	62	От покупателей поступили на расчетный счет деньги за продаваемые МПЗ.
91-2	68	18% НДС от стоимости МПЗ.
91-2	10	Отпущены МПЗ по себестоимости.

В конце отчетного периода закрываются все субсчета 91:

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
91-1	91-9
91-9	91-2
91-9	99	Прибыль
99	91-9	Убыток

На счете 62 отражаются суммы полученных авансов предварительной оплаты за поставленную продукцию, работы, услуги, а так же возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 62 обособленно.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков, если у предприятия есть резерв сомнительных долгов списывается:

Дт	Кт
63	62

Если такого резерва нет, то списание задолженности отражается проводкой:

Дт	Кт
91-2	62

Если расчеты производятся в порядке взаимозачета, то составляется проводка:

Дт	Кт
60	62

Аналитический учет ведут по каждому предъявленному покупателю и заказчику.

Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по 62 счету по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил покупателем и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам, полученным векселям в срок поступления денежных средств, по которым не наступил в срок.