Тема 5. Аудит денежных средств, кредитных операций, финансовых

вложений и операций с ценными бумагами

Цель: освоить методику аудита денежных средств, кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами

Задание 1. Написать рецензию на статью, посвященную аудиту финансовых вложений.

Рекомендации по написанию рецензии: изучить содержание статьи; составить план рецензии; дать критическую оценку рецензируемой информации; оформить рецензию и сдать в установленный срок (образец оформления рецензии в приложении 2).

Задание 2. Выполнить тесты по теме.

Инструкция: выбрать правильный ответ.

1. В кассе организации можно хранить денежные суммы:

а) в пределах установленных нормативных документами РФ;

б) в неограниченном количестве по усмотрению руководства организации;

в) в пределах установленного банком лимита.

2. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых орде­ров ведется в

организации:

а) в обязательном порядке;

б) по усмотрению руководства организации;

в) по усмотрению главного бухгалтера.

3. Расчеты наличными денежными средствами между юри­дическими лицами:

а) могут производиться в неограниченном количестве;

б) существует лимит расчетов 60 тыс. руб. по одной сделке;

в) существует лимит расчетов 15 тыс. руб. по одной сделке;

г) существует лимит 100 тыс. руб. в рамках одного договора.

4. Отчет кассира оформляется:

а) ежедневно при наличии движения денежных средств по кассе;

б) ежедневно;

в) ежемесячно.

5. В кассовых документах исправления:

а) не допускаются;

б) допускаются;

в) допускаются только оговоренные.

6. Кассовая книга должна быть:

а) пронумерована, прошнурована, опечатана и подписана руководителем организации и главным бухгалтером;

б) пронумерована;

в) пронумерована, прошнурована и подписана главным бухгалтером.

7. Контроль за ведением кассовой книги возлагается на:

а) руководителя организации;

б) главного бухгалтера;

в) бухгалтера-кассира (старшего бухгалтера, кассира).

8. Первичные документы, приходные и расходные ордера под­шиваются:

а) к регистру синтетического учета по счету 50 «Касса»;

б) к кассовой книге;

в) к отчету кассира.

9. В состав комиссии по инвентаризации кассы должен обяза­тельно вхо-

дить:

а) главный бухгалтер;

б) руководитель организации;

в) бухгалтер-кассир.

10.Внезапные инвентаризации кассовой наличности:

а) запрещается;

б) разрешаются по усмотрению руководителя организации;

в) разрешается по усмотрению главного бухгалтера.

11. Наличные денежные средства, полученные аудируемым лицом в банке,

расходуются:

а) на любые цели, по усмотрению собственников организации;

б) на любые цели, по усмотрению руководителя;

в) на цели, указанные в чеке.

12. Исправления в банковских документах:

а) допускаются;

б) не допускаются;

в) допускаются только оговоренные.

13. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плате-льщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств:

а) в календарной очередности;

б) в очередности, определяемой плательщиком;

в) в очередности, установленной законодательством.

14. Аккредитив учитывают на счете:

а) 55;

б) 51;

в) 58.

15. Сдана денежная наличность инкассатору для сдачи в банк. Аудитор при

знает, что данная хозяйственная операция отражена верно при наличии

бухгалтерской записи:

а) Д 76 К 50;

б) Д 55 К 50;

в) Д 57 К 50.

16. При проверке «Отчета о движении денежных средств» (ф. № 4) аудитор

должен учитывать данные по следующим бухгалтерским счетам:

а) 50, 51, 52, 55;

б) 50;

в) 50, 51, 52.

17. Поступил взнос в уставный капитал в иностранной валюте. Аудитор дол-

жен проверить следующую корреспонденцию счетов:

а) Д 55 К 75;

б) Д 52 (субсчет «Текущий валютный счет») К 75;

в) Д 52 (субсчет «Транзитный валютный счет») К 75.

18. Экспортная валютная выручка сперва должна быть за­числена в обязательном порядке на:

а) транзитный валютный счет;

б) специальный транзитный валютный счет;

в) текущий валютный счет.

19. При проверке учета операций финансовых вложений ауди­тор должен убедиться в том, что в резерв под обесценение вло­жений в ценные бумаги создан:

а) по финансовым вложениям, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость;

б) по финансовым вложениям, по которым определяется их текущая рыночная стоимость;

в) по всем финансовым вложениям.

20. Финансовые вложения в совместную деятельность могут осу­ществляться:

а) ценными бумагами;

б) денежными средствами;

в) денежными средствами, ценными бумагами, нематериальными активами, готовой продукцией.

21. В соответствии с ГК РФ ч. 1 к ценным бумагам относятся:

а) облигация, вексель, чек, коносамент, акция;

б) облигация, вексель, чек;

в) вексель, чек, акция.

22. Финансовые вложения это:

а) вложения в ТМЦ;

б) вложения в акции;

в) инвестиции в уставные капиталы, совместную деятельность, предос-

тавленные займы, ценные бумаги.

23. Приобретенные акции, облигации и другие ценные бумаги принимаются

на учет в оценке:

а) по номинальной стоимости;

б) по покупной стоимости.

24. При аудите финансовых вложений аудитор должен оп­ределить, что

финансовые вложения приняты к бухгалтерскому учету:

а) в сумме фактических затрат на приобретение ценных бумаг;

б) по рыночной стоимости ценных бумаг;

в) по курсовой стоимости ценных бумаг.

25. Предоставленные организацией займы и предоставленные займы, обеспе-

ченные векселями, должны учитываться на субсчете 58-3:

а) совместно;

б) обособленно;

в) на другом бухгалтерском счете, предусмотренном Планом счетов.

26. Резерв под обесценение финансовых вложений создается по финансовым

вложениям:

а) по всем без исключения финансовым вложениям;

б) по которым определяется текущая рыночная стоимость;

в) по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

27. Последующая оценка финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, может производиться:

а) как ежемесячно, так и ежеквартально в зависимости от учет­ной по-

литики;

б) только ежемесячно;

в) только ежеквартально.

28. Расходы, связанные с предоставлением организацией дру­гим организациям займов, признаются:

а) внереализационными расходами организации;

б) операционными расходами организации;

в) чрезвычайными расходами организации.

29.Какие из перечисленных способов оценки могут быть приме­нены при оценке финансовых вложений, по которым не опреде­ляется текущая рыночная стоимость:

а) по первоначальной себестоимости каждой единицы финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости; ФИФО;

б) по первоначальной себестоимости каждой единицы финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости; ФИФО; ЛИФО;

в) по первоначальной себестоимости каждой единицы финансовых вложений и по средней первоначальной стоимости.

30.Долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью:

а) организации должны только равномерно (в течение срока их обращения), по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты организации;

б) организации должны отражать как доход или расход только в момент погашения долговых ценных бумаг.

31. Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации:

а) указанному в договоре купли-продажи;

б) действующему на дату перечисления средств продавцу;

в) действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету;

г) указанному в договоре купли-продажи.

32.Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, об­ращающимися на организованном рынке ценных бумаг:

а) могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

б) не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

в) должны быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

33.Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг:

а) могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

б) должны быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

в) не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

34.Признаются ли предоставленные беспроцентные займы фи­нансовыми вложениями?

а) нет;

б) да.

35.Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от опера­ций с ценными бумагами в предыдущем налоговом пе­риоде или в предыдущие налоговые периоды:

а) вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде в пре­делах 30% от налогооблагаемой прибыли, полученной от опера­ций с такими ценными бумагами в текущем налоговом периоде;

б) вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде в пределах 30% от налогооблагаемой прибыли, полученной от обычной деятельности организации в текущем налоговом периоде;

в) вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде в пределах 30% от налогооблагаемой прибыли, полученной от операций с любыми ценными бумагами в текущем налоговом периоде.

36. Непредъявление векселедержателем векселя со сроком пла­тежа «по предъявлении» в течение одного года с даты его со­ставления:

а) влечет освобождения организации-векселедателя от обязательства уплатить по векселю; со дня истечения одного года с даты составления векселя начинается течение срока исковой давности по данному обязательству;

б) не влечет освобождения организации-векселедателя от обязательства уплатить по векселю; со дня истечения одного года с даты составления векселя начинается течение срока исковой давности по данному обязательству.

37.В векселе, который подлежит оплате сроком «по предъявлении», векселедатель:

а) не имеет выбора — он обязательно должен обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты;

б) не может предусматривать, что на вексельную сумму будут начисляться проценты;

в) может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты.

38.Проценты начисляются со дня составления векселя сроком «по предъявлении, но не ранее», если не указана другая дата. При отсутствии прямой оговорки о дате начала начисления процентов по векселю процент начисляется:

а) с даты, указанной как "по предъявлении, но не ранее, до истечения года со дня составления векселя;

б) с даты, указанной векселедержателем, до даты погашения;

в) с даты, указанной как "по предъявлении, но не ранее", до даты погашения.

39.Расходы в виде процентов по векселю признаются в налого­вом учете организации:

а) ежеквартально;

б) ежемесячно;

в) в момент погашения векселя.

40.При оформлении долгового обязательства в рублях, обеспе­ченного векселем, при отсутствии долговых обяза­тельств, выданных в том же квартале на сопоставимых услови­ях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом:

а) принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1;

б) принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 1,1.

41.Согласно Положению о переводном и простом векселе в век­селе, который подлежит оплате сроком "по предъявлении", век­селедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Процентная ставка:

а) в этом случае равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза;

б) в этом случае равна ставке рефинансирования ЦБ РФ;

в) должна быть укачана в векселе.

42. Использование какого бухгалтерского счета будет при­знано аудитором правильным для отражения задолженности аудируемого лица перед инвестором за проданные ему облигации:

а) 76;

б) 58;

в) 66, 67.

43. В отчете о движении денежных средств, подтверждаемом аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в составе годовой бухгалтерской отчетности, получение кредитов и займов отражается в графе:

а) инвестиционная деятельность;

б) текущая деятельность;

в) финансовая деятельность.

44. Аудируемое лицо - организация торговли - начисляет процен­ты к уплате по долгосрочному кредиту банка, полу­ченному и использованному на строительство объекта ос­новных средств, после того, как законченный строительством объект уже принят к учету. Какая бухгалтерская запись будет признана аудитором верной:

а) Д 91.2 К67;

б) Д 08 К67;

в) Д44 К67.

45. Аудируемое лицо - организация, обычным видом дея­тельности которой является оказание услуг, начисляет про­центы по полученному долгосрочному кредиту, полученному на капитальное строительство, в процессе строительства. Какая бухгалтерская запись будет признана аудитором правильной:

а) Д26 К67;

б) ДО8 К67;

в) Д91.2 К67.

46. Аудируемое лицо - профессиональный участник рынка ценных бумаг - допустило просрочку возврата долгосрочного кредита, полученного в банке для приобретения ценных бумаг. Ценные бумаги приобретены. Какая бухгалтерская запись будет признана аудитором верной для отражения в учете начис­ленных процентов по просроченному кредиту банка:

а) Д58 К67;

б) Д99 К67;

в) Д91.2 К67.

47. По заявлению аудируемого лица банком ему открыт аккре­дитив за счет предоставления краткосрочного кредита. Какая бухгалтерская запись будет признана аудитором правильной:

а) Д55-2 К66;

б) Д55-1 К66;

в) Д58 К66.

48. Начисление процентов по кредитам банка, полученным на строительство объекта амортизируемых основных средств, до принятия его на учет отражается по дебету счета:

а) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка».

49. Начисленные проценты по долгосрочным кредитам бан­ков, выданным на приобретение объектов основных средств, после оприходования объектов учитывают по дебету счета:

а) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка».

50. Перевод долгосрочной задолженности по полученным заем­ным средствам в краткосрочную, когда по условиям кре­дитного договора до возврата основной суммы долга остается не более 365 дней, производится заемщиком по счетам бухгалтерского учета:

а) если это предусмотрено учетной политикой заемщика;

б) обязательном порядке;

в) такой порядок не предусмотрен системой нормативного регулирования бухгалтерского учета РФ.