Тема 2. Аудит системы управления организацией и организации

бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Цель: изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемой организации.

Задание 1. Вспомнить содержание федерального стандарта аудиторской деятельности № 8. По литературным источникам изучить материал и дать ответы на вопросы.

Вопросы для самопроверки:

1. Что понимают под системой бухгалтерского учета?

2. Что понимают под контрольной средой?

3. Назовите составляющие контрольной среды.

4. Назовите процедуры контроля, принятые руководством аудируемого лица.

5. Для чего аудитору необходимо понимание системы бухгалтерского учета?

6. Для чего аудитору необходимо понимание контрольной среды?

7. Для чего аудитору необходимо понимание процедур (средств) контроля?

8. Назовите методы документирования информации, имеющей отношение к системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля?

9. Порядок информирования руководства аудируемого лица о недостатках в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

10. Назовите зависимость между компонентами аудиторского риска.

11. Порядок изучения системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

12. Система внутреннего контроля в системе управления предприятия. Организационная структура внутреннего контроля.

13. Отражение процедур контроля в положениях о подразделениях и должностных инструкциях. Документооборот и контрольная среда.

14. Основные контрольные процедуры и их роль в обеспечении достоверности отчетности.

15. Особенности организации внутреннего контроля в сложных многозвенных структурах.

16. Расчет уровня существенности и аудиторского риска.

Дать краткие письменные ответы на вопросы в тетради для самостоятельных занятий.

Задание 2. Написать конспект статьи, посвященной оценке системы внутреннего контроля в ходе аудита (по выбору студента):

Рекомендации по работе над статьей: прочитать материал источника, выбрать главное и второстепенное; установить логическую связь между элементами темы; выделить ключевые слова и понятия; записывать только то, что хорошо уяснили; оформить конспект, согласно приложения 1.

Задание 3. Написать рецензии на статьи, посвященные аудиту учетной политики организации (по выбору студентов):

Рекомендации по написанию рецензии: изучить содержание статьи; составить план рецензии; дать критическую оценку рецензируемой информации; оформить рецензию и сдать в установленный срок (образец оформления рецензии в приложении 2).

Задание 4. Составить анкеты, вопросы для оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица.

Рекомендации по составлению анкет: составьте лист-опросник для оценки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля; вопросы формулируйте так, чтобы ответ «да» - характеризовал сильную сторону, а ответ «нет» - слабую сторону систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; оформите листы-опросники в виде таблиц и представьте преподавателю.

Задание 5. Выполнить тесты.

Инструкция: выбрать правильный ответ.

1. Непрерывность деятельности предприятия заключается в предложении, что у него отсутствуют намерения и необходимость в ликвидации или существенном сокращении деятельности:

а) в течение не менее 12 месяцев, следующих за отчетным периодом;

б) в течение всего периода функционирования;

в) в течение трех лег после проверки.

2. Формирование учетной политики организации возлагается на:

а) главного бухгалтера организации совместно с представителями юри-

дической службы организации;

б) главного бухгалтера организации;

в) руководителя организации.

3. Аудитор признает правомерными изменения в учетной поли­тике в случае:

а) слияния с другой организацией;

б) изменения почтового адреса;

в) изменения в составе руководства.

4. Организация приказом об учетной политике закрепила принцип распределения накладных расходов по видам продукции в определенном проценте, а фактическое распределение накладных расходов производилось в зависимости от учетной политики организации по продвижению продукции на рынке сбыта. Признает ли это аудитор правомерным?

а) да;

б) нет.

5. Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руково­дство не нуждается в услугах аудиторов?

а) да;

б) нет;

в) по усмотрению руководства акционерного общества.

6. Аудиторская фирма заключила с организацией договор на восстановление учета. Выполнила эту работу. Затем заключила договор с этой же организацией на обязательный аудит и выдала безоговорочно положительное аудиторское заключение. Оцените ситуацию:

а) было бы лучше, если бы эти два вида работ выполнили разные ауди-

торы этой аудиторской организации;

б) так можно: восстановление учета - одна из услуг, оказываемых ауди-

торскими фирмами;

в) так не разрешается.

7. Главный бухгалтер для проведения обязательной ауди­торской проверки пригласил аудиторскую организацию, где работают его близкие родственники (руководители и ау­диторы). Оцените ситуацию:

а) так делать не разрешается;

б) почему нет, главное, чтобы у них была лицензия на право;

в) занятия аудитом;

г) главное - опыт аудиторов и качество аудита, умеренная стоимость

работ; остальное не имеет значения.

8. Организация пригласила для проведения аудита ауди­торскую фирму, которая является одним из его учре­дителей. Оцените ситуацию:

а) самое главное, чтобы была приемлемой стоимость и качество работ;

б) это лучший вариант, т.к. обе стороны заинтересованы в аудите;

в) аудиторская фирма не вправе проводить аудит данной организации.

9. Аудиторская организация решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области:

а) это запрещено;

б) нет, аудит - это разновидность обычного предпринимательства;

в) для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов.

10. Страхование риска ответственности при про­ведении обязательного аудита:

а) обязательно, при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора;

б) не предусмотрено законом;

в) по усмотрению аудиторской организации.

11.Аудитор убежден, что опираясь на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры:

а) менее детально и менее выборочно;

б) более детально и более выборочно;

в) менее детально и более выборочно.

12.При оценке надежности и эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен использовать:

а) не менее двух градаций (высокая, низкая);

б) не менее трех градаций (высокая, средняя, низкая);

в) не менее четырех градаций (высокая, выше среднего, ниже средне-

го, низкая).

13.Под системой внутреннего контроля понимают:

а) совокупность организационных мер, методик и процедур, использу-

емых руководством аудируемого лица в качестве средств для обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации и своевременной подготовки достоверной отчетности;

б) стиль и основные принципы управления аудируемым лицом;

в) порядок подготовки финансовой (бухгалтерской отчетности) для внешних пользователей, порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей, наличие ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита.

14.Система внутреннего контроля должна включать в себя:

а) надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля;

б) объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь;

в) организационную структуру, систему бухгалтерского учета и средства контроля.

15.Составляющую контрольной среды «стиль и основные принципы управления» можно оценить по следующим факторам:

а) отношение руководства к предпринимательским рискам, отношение руководства к внутреннему контролю;

б) наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций, участие высшего руководства в контроле за обработкой данных;

в) установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий, установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность).

16.Составляющую контрольной среды «Распределение ответственности и полномочий» можно оценить по следующим факторам:

а) разработка должностных инструкций, подбор персонала для ведения учета, образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия;

б) разработка должностных инструкций, разработка мер по предупреждению конфликта интересов;

в) разработка мер по предупреждению конфликта интересов. реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности, сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета.

17.Фактор «Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности» характеризует составляющую контрольной среды:

а) организационная структура;

б) распределение ответственности и полномочий;

в) стиль и основные принципы управления.

18.Составляющую контрольной среды «Организационная структура» можно оценить по следующим факторам:

а) отношение руководства к предпринимательским рискам, отношение руководства к внутреннему контролю;

б) наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций, участие высшего руководства в контроле за обработкой данных;

в) становление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий, установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность).

19.Фактор «Направления ответственности и полномочий» характеризует составляющую контрольной среды:

а) организационная структура;

б) распределение ответственности и полномочий;

в) стиль и основные принципы управления.

20. Под контрольной средой понимаются:

а) осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля;

б) организационная структура аудируемого лица;

в) внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности.

21. Контрольная среда включает в себя следующие составляющие:

а) распределение ответственности и полномочий, подотчетность одних работников другим, ограничение доступа к активам и записям;

б) наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица, осуществляемая кадровая политика;

в) стиль и основные принципы управления аудируемым лицом, сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации.

22. К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относятся:

а) подотчетность одних работников другим, осуществляемая кадровая политика, распределение ответственности и полномочий;

б) подотчетность одних работников другим, сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации, ограничение доступа к активам и записям;

в) наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица, осуществляемая кадровая политика.

23. Аудитором проводится оценка неотъемлемого риска на уровне финансовой (бухгалтерской ) отчетности:

а) при разработке программы аудита;

б) при заключении договоров на аудиторскую проверку;

в) при разработке общего плана аудита.

24. Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор полагается:

а) на федеральные стандарты аудита;

б) на условия договора с аудируемым лицом и на законодательство РФ;

в) на свое профессиональное суждение.

25. Методы документирования информации по оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

а) текстовое описание, вопросники, контрольные перечни и блок – схемы;

б) текстовое описание, тесты средств контроля, программа аудита;

в) тесты средств контроля, опросы, наблюдения, запросы и подтверждения.

26. Тесты средств контроля включают:

а) специальные запросы в отношении изменений в составе сотрудников, инвентаризацию, пересчет, прослеживание;

б) проверку документов, направление запросов и наблюдение за применением средств внутреннего контроля, повторное применение средств внутреннего контроля;

в) проверку документов, сканирование, инспектирование, прослеживание.

27. Зависимость между риском не обнаружения и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля:

а) прямая;

б) обратная;

в) зависимости не существует.

28. Риск средств контроля оценивается аудитором как высокий, когда:

а) отсутствует подотчетность одних работников другим, не производится сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации, не ограничен доступ к активам и записям;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица неэффективны или оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица нецелесообразна;

в) нет ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица, не осуществляется кадровая политика.

29.Требуется ли понимание всех процедур контроля при разработке общего плана аудита:

а) да, требуется;

б) нет, не требуется;

в) требуется, если это предусмотрено стандартами аудита.

30.Должен ли аудитор уведомить руководство аудируемого лица о выявленных недостатках структуры или функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

а) да, в письменной форме;

б) да, в письменной или устной форме;

в) нет.

31.Изучение системы внутреннего контроля экономического субъекта посредством контрольных листов (анкет) позволяет аудитору:

а) получить необходимое представление о контрольной среде, средствах контроля;

б) получить необходимые сведения о бизнесе клиента;

в) получить сведения об отсутствии контроля, сведения о бизнесе клиента, объеме учетных работ.

32. На стадии планирования определять уровень существенности

аудиторской организации необходимо:

а) для установления достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта и соответствия совершенных или финансовых и хозяйственных операций нормативным актам действующим в РФ;

б) для определения рисков аудита; внутрихозяйственного риска средств контроля, риска не обнаружения;

в) для установления границы достоверности бухгалтерской отчетности и выявления факторов, влияющих на риски аудита;

г) для определения содержания, затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур.

33.Взаимосвязь между риском средств контроля и количеством подтверждений, которые необходимо получить относительно надлежащей структуры и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

а) отсутствует;

б) прямая;

в) обратная.

34.В силу ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, всегда имеет место определенный:

а) риск необнаружения;

б) риск средств контроля;

в) неотъемлемый риск.

35.Осведомленность и действия руководства аудируемого лица, напрвленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, - это:

а) контрольная среда;

б) процедуры контроля;

в) система бухгалтерского учета.

36. Если неотъемлемый риск - 80%, риск средств контроля – 50%, риск необнаружения – 10%, то уровень аудиторского риска составит:

а) 1,5 %;

б) 4 %;

в) 0,4 %.

37. Если уровень аудиторского риска - 4%, неотъемлемый риск - 80%, риск средств контроля – 50%, то уровень риска необнаружения составит:

а) 2 %;

б) 10 %;

в) 0, 10 %.

38. Если уровень аудиторского риска - 4%, риск средств контроля – 50%, риск необнаружения – 10%, то уровень неотъемлемого риска составит:

а) 40%;

б) 50 %;

в) 80 %.

39. Если известно, что уровень аудиторского риска составляет 4%, неотъемлемый риск – 80%, риск необнаружения – 10%, то уровень риска средств контроля составит:

а) 80 %;

б) 50 %;

в) 40 %.

40. Утверждения верны:

1) финансовая отчетность не может быть верна на 100%;

2) внутренний риск может быть снижен в результате аудиторской проверки;

3) деятельность руководства фирмы оказывает влияние на внутренний риск;

4) внутренний риск изменяется в зависимости от вида деятельности фирмы;

5) аудитор может снизить риск контроля путем внесения предложений по усовершенствованию контроля (в письмах руководству);

6) если внутренний и контрольный риски высоки, то также высок и риск необнаружения;

7) если внутренний и контрольный риски низки, то аудитор может снизить степень детализации проверки;

8) риск необнаружения имеет один и тот же уровень для всех областей проверки — цикла покупок, реализации и др.

Ответы:

а) 1, 2, 4, 7.

б) 1, 3, 6, 8.

в) 1, 4, 5, 7.

После выполнения заданий и решения тестов представить на проверку преподавателю.