Тема 9. Аудит товарных операций на предприятиях торговли и

общественного питания

Цель: освоить методику проверки товарных операций на предприятиях торговли и общественного питания

Задание 1. Разработайте листы-опросники для получения ответов на систему вопросов для оценки внутреннего контроля операций по движению товаров.

Вопросов должно быть не менее 10, на них можно дать ответ «да» или «нет», ответ «да» должен характеризовать сильную сторону, а ответ»нет» слабую сторону внутреннего контроля.

Задание 2. Спроектируйте формы рабочих документов аудитора при аудите товарных операций на предприятиях торговли с учетом требований, предъявляемых правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Тема 10. Технология и методика проведения аудиторских проверок

в организациях разного профиля

Цель: освоить технологию проведения проверки производственного цикла

Задания. Порядок проведения оценки внутреннего контроля по учету затрат на производство продукции, порядок проведения аудита учета затрат на производство и выпуск готовой продукции.

Задание 1. Оценка внутреннего контроля по учету затрат на производство продукции.

Условия задания:

На ООО «Меркурий» требования на материалы и табели учета рабочего времени после подготовки их специалистами проверяются. Предварительная нумерация накладных, лимитно-заборных карт и т. д. не производится. Соответствие данных первичных документов на отпуск материалов, по учету труда и производственных отчетов проверяется ежемесячно. Нормативы затрат установлены, они пересматриваются ежегодно. Применяемая методика учета нормируемых затрат не всегда обеспечивает правильное налогообложение. Затраты по элементам затрат и статьям калькуляции классифицируются правильно. Выбранный метод учета затрат соответствует особенностям производства. Не организован учет потерь от брака. Инвентаризация незавершенного производства проводится нерегулярно. Данные синтетического и аналитического учета затрат на производство сверяются ежемесячно.

1. Провести оценку контроля учета затрат на производство продукции (таблица 7).

2. По полученным результатам составить программу аудиторской проверки учета затрат на производство продукции, используя приложение 3.

Задание 2. Проверка правильности учета затрат.

Условия задания:

1. В январе 200. г. в себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг: Дебет 20 Кредит 60 – городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении – 4150 руб., сторонней организации по установке пожарной сигнализации – 11000, сторонней организации по установке локальной компьютерной сети – 5600 руб.

2. Для подготовки внутреннего аудитора организация оплатила в апреле его обучение на курсах по подготовке для сдачи экзамена и получения аттестата аудитора. Эта операция отражена в учете записью: Дебет 26 Кредит 51 – 9700 руб.

3. В январе 200. г. в ООО «Меркурий» по желанию одного из учредителей была проведена аудиторская проверка по итогам прошедшего года. За оказание услуги аудиторская фирма «Аудит Сервис» выставила счет № 9/09 от 26 января в сумме 68000 руб. (НДС в счете не выделен). Счет оплачен. В учете сделаны следующие проводки: на основании счета Дебет 20 Кредит 76 – 57627 руб.

Дебет 19 Кредит 76 – 10373 руб.

Дебет 76 Кредит 51 – 68000 руб.

На основании акта:

Дебет 20 Кредит 76 – 57627 руб.

Дебет 68 Кредит 19 – 10373 руб.

Таблица 7 - Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля

и бухгалтерского учета затрат на производство

Содержание вопроса	Ответы			Примечания
	нет	да	нет ответа
А	1	2	3	4
Проверяются ли требования на отпуск материалов после их подготовки специалистами подразделений
Проверяются ли табели учета рабочего времени после их подготовки специалистами подразделений
Производится ли предварительная нумерация накладных, лимитно-заборных карт, нарядов и др. и используется ли она для выявления отсутствующих или фиктивных документов
Проверяется ли соответствие данных первичных документов и производственных отчетов
Установлены ли нормативы затрат и пересматриваются ли они
Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство
Проводится ли инвентаризация незавершенного производства
Составляются ли и контролируются сметы общепроизводственных, общехозяйственных расходов
Правильно ли классифицируются затраты по элементам и по статьям калькуляции
Соответствует ли выбранный метод учета затрат особенностям производства и соблюдается ли он на практике
Обеспечивает ли применяемая методика учета нормируемых расходов их правильное налогообложение
Организован ли учет потерь от брака
Установлены ли и соблюдаются методы списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Разработана ли схема сводного учета затрат на производство
Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета затрат на производство

4. ООО »Меркурий» в соответствии с заключенным с ЗАО «Век» договором арендовало производственные помещения. Арендная плата по договору составила 50000 руб. в год. В первом квартале проверяемого года арендная плата была полностью перечислена арендодателю и вся сумма арендной платы списана на затраты. В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 20 Кредит 76 – 50000 руб.

Дебет 76 Кредит 51 – 50000 руб.

5. В феврале ООО «Меркурий» была оплачена подписка на печатные издания нормативно-технического характера на 2 квартал текущего года в сумме 24000 руб. В учете сделаны записи:

Дебет 20 Кредит 71 – 24000 руб.

Дебет 90 Кредит 20 – 24000 руб.

6. В августе 200. г. работнику ООО »Меркурий» Викторову В.В. была выдана под отчет сумма 6500 руб. на хозяйственные нужды для приобретения предметов интерьера для офиса, набора посуды, необходимых бытовых приборов.

О расходах Викторов В.В. представил авансовый отчет с приложенными чеками магазинов. Были приобретены: набор посуды – 1500 руб., электрическая кофеварка – 1900 руб., ваза для цветов – 600 руб., столовые приборы – 2500 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дебет 71 Кредит 51 – 6500 руб.

Дебет 20 Кредит 71 – 6500 руб.

7. В январе 200. г. ООО «Меркурий» заключило договор с учебным заведением, имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности, на сумму 18000 руб., оплатило этот договор на первый учебный год и направило своих сотрудников: Воронова О.Б. – на курсы повышения квалификации; Петрова Д.Т. – на обучение по специальности инженер-экономист для получения высшего образования. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51 – 18000 руб.

Дебет 26 Кредит 60 – 18000 руб.

8. ООО «Меркурий» регулярно приобретало ГСМ для служебных автомобилей через подотчетных лиц на АЗС. НДС определялся расчетным путем, так как в чеках он отдельной строкой не выделялся. Счетов-фактур АЗС не представляли. Записи в учете производились на основании чеков и путевых листов водителей. За год было приобретено ГСМ на сумму 100000 руб., в том числе к возмещению из бюджета было начислено 15254 руб. НДС.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дебет 20 Кредит 71 – 84746 руб.

Дебет 19 Кредит 71 – 15254 руб.

Дебет 68 Кредит 19 – 15254 руб.

1. Проверить правильность отнесения расходов на счета учета затрат;

2. Проверить правильность ведения синтетического учета. При выявлении ошибок составить исправительные проводки.

3. Результаты проверки оформить в таблице 8.

Таблица 8 - Проверка правильности отражения в учете операций

по учету затрат

По данным Предприятия			По данным аудитора			Корректирующие проводки			Примечание
Д-т	К-т	Сумма	Д-т	К-т	Сум-ма	Д-т	К-т	Сум- ма