Тема 12. Аналитические процедуры при формировании мнения о достоверности отчетности по результатам проверки, оформление результатов проверки

Цель занятия: освоить порядок подготовки аудиторского заключения

Задание 1. На основе выполнения заданий по темам 4, 5, 6, 8 и 11 проанализируйте выявленные искажения, оцените существенность ошибок. Подготовьте аудиторское заключение.

Задание 2. Выполнить тесты по теме

Инструкция: выбрать правильный ответ.

1. Ответственность за оценочные значения в бухгалтерской от­четности несет:

а) руководитель экономического субъекта;

б) главный бухгалтер экономического субъекта;

в) аудитор.

2. В каком случае непреднамеренное искажение бухгал­терской отчетности у проверяемого экономического субъ­екта может быть признано существенным:

а) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь его бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;

б) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в настолько сильной степени, что заинтересованный пользователь его бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения

в) когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности.

3. Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:

а) с абсолютной точностью;

б) во всех существенных отношениях;

в) в тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с абсолютной точностью.

4. Какая сумма прибыли должна быть включена в валюту баланса?

а) нераспределенная прибыль;

б) валовая прибыль;

в) прибыль с продаж.

5. Преднамеренными искажениями бухгалтерской отчет­ности являются:

а) действия, совершенные в корыстных целях для введения в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности;

б) неправильное отражение в учете фактов хозяйственной деятельности;

в) ошибки в расчетах, арифметические ошибки.

6. В какой срок представляется годовая бухгалтерская отчетность:

а) в течение 90 дней по окончании года;

б) до 1 апреля следующего года;

в) в течение 60 дней по окончании года.

7. Нематериальные активы в балансе должны быть отражены в оценке.

а) брутто;

б) нетто.

8. Данные счетов расчетов в балансе должны быть отражены.

а) в итоговом (свернутом) виде;

б) в развернутом виде.

9. Может ли аудиторская фирма при проверке отчетности эконо­мического субъекта привлекать сторонних специалистов (экс­пертов):

а) да, только с согласия проверяемого экономического субъекта;

б) да, но согласие экономического субъекта не требуется;

в) не может привлекать сторонних специалистов к проверке.

10.При проверке отчетности экономического субъекта на соот­ветствие нормативным документам аудитору следует при­нять во внимание то, что у вновь созданной организации первым отчетным годом будет считаться период со дня ее государствен­ной регистрации по 31 декабря следующего года включительно в том случае, если организация зарегистрирова­лась:

а) после 15 сентября;

б) после 1 июня;

в) после 1 октября.

11.Допускается ли в бухгалтерской отчетности зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков?

а) да;

б) нет, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

в) нет.

12.Обязан ли главный бухгалтер организации подписывать бух­галтерскую отчетность, если бухгалтерский учет ведется спе­циализированной организацией?

а) нет;

б) да.

13.Какая форма бухгалтерской отчетности показывает со­стояние активов на отчетную дату:

а) бухгалтерский баланс;

б) отчет о прибылях и убытках;

в) отчет об изменении капитала.

14.Какая форма бухгалтерской отчетности должна ха­рактеризовать финансовые результаты деятельности орга­низации за отчетный период:

а) пояснительная записка;

б) бухгалтерский баланс;

в) отчет о прибылях и убытках.

15.Первым отчетным годом для вновь созданных орга­низаций считается период:

а) с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года;

б) с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года;

в) с даты начала ведения финансово-хозяйственной деятельности по 31 декабря соответствующего года.

16.Какой период считается отчетным при составлении годо­вой бухгалтерской отчетности?

а) при составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года;

б) при составлении бухгалтерской отчетности (любого предприятия) за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно;

в) при составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным периодом является последний календарный квартал.

17.Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны:

а) приводить данные минимум за 2 года - отчетный и предшествующий;

б) проводить инвентаризацию имущества и обязательств;

в) составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного периода.

18.При аудите отчетности экономического субъекта аудитор должен определить, как в бухгалтерском балансе отражены числовые показатели:

а) бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто - оценке;

б) бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в брутто - оценке.

19.При проверке бухгалтерской отчетности организации ауди­тор должен проверить отражается ли каждый су­щественный показатель отчетности отдельно. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу составляет:

а) не менее 7%;

б) не менее 2%;

в) не менее 5%.

20.Субъекты малого предпринимательства могут не пред­ставлять пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибы­лях и убытках:

а) если организация не обязана проводить аудиторскую проверку отчетности;

б) если организация не является налогоплательщиком в соответствии со статьей 145 НК РФ (Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»);

в) во всех случаях.

21.Все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных:

а) синтетического учета;

б) синтетического и налогового учета;

в) синтетического и аналитического учета.

22.В случае выявления искажений бухгалтерской отчет­ности экономического субъекта аудиторская организация долж­на:

а) оценить влияние искажений на достоверность проверяемой отчетности во всех существенных отношениях;

б) выдать аудиторское заключение о недостоверности бухгалтерской отчетности;

в) включить сведения о выявленных искажениях бухгалтерской отчетности в аудиторское заключение.

23.Какая стоимость основного средства должна быть вклю­чена в валюту баланса:

а) восстановительная;

б) первоначальная;

в) остаточная.

24.Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:

а) мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности;

б) подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчетности;

в) акт проверки финансово-хозяйственной деятельности;

г) мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской и статистической отчетности;

д) рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении бухгалтерского учета.

25.Отчет аудитора, содержащий замечания по результатам проверки, должен быть адресован:

а) главному бухгалтеру экономического субъекта;

б) финансовому директору экономического субъекта;

в) исполнительному органу, осуществляющему функцию управления экономическим субъектом;

г) начальнику местной налоговой инспекции;

д) собранию акционеров или учредителям экономического субъекта.

26.Аудиторское заключение подписывают:

а) только руководитель аудиторской фирмы и аудитор, возглавляющий проверку;

б) руководитель аудиторской фирмы и аудитор, возглавляющий проверку и руководитель организации-клиента;

в) руководитель аудиторской фирмы и аудитор, возглавляющий проверку, руководитель и главный бухгалтер организации-клиента;

г) только имеющий квалификационный аттестат аудитор, возглавляющий аудиторскую проверку;

д) аудитор, проводивший проверку, и руководитель аудиторской организации.

27.Мнение аудитора о бухгалтерской отчетности формируется на основании:

а) устной информации, представленной организацией-клиентом;

б) рекламных проспектов о хозяйственной деятельности организации-клиента;

в) понимания методологии бухгалтерского учета и хозяйственных процессов организации-клиента;

г) рекомендаций аудиторских фирм, подтверждающих бухгалтерскую отчетность прошлых периодов.

28.Имеют ли право потребители информации финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия знакомиться с аналитической частью аудиторского заключения:

а) да;

б) нет;

в) только с согласия владельца.

29.В какой из следующих ситуаций аудитор обычно будет выбирать между представлением заключения с оговоркой «за исключением» и представлением отрицательного заключения:

а) аудитор не присутствовал при инвентаризации и не может доверять отраженным суммам с помощью проведения других аудиторских процедур;

б) финансовая отчетность не раскрывает информацию, требуемую общепринятыми бухгалтерскими принципами;

в) аудитор назначен только для представления отчета о балансе, но не должен представлять отчет об остальных элементах отчетности;

г) события, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, вызывают у аудитора значительные сомнения в отношении способности предприятия продолжать свою деятельность в будущем.

30.Руководство предприятия, сославшись на коммерческую тайну, отказалось выдать аудитору документацию нефинансового характера. Аудитор:

а) отказался от выдачи аудиторского заключения;

б) выдал аудиторское заключение, сделав оговорку об ограничении информации;

в) выдал аудиторское заключение с оговоркой «за исключением» статей финансовой отчетности, на которые, по его мнению, может оказать влияние конфиденциальная информация.

31.Проведя проверку отчетности за истекший год, аудитор запросил материалы учета и отчетности за текущий год. Руководитель фирмы клиента отказал в этом аудитору. Оцените ситуацию:

а) руководитель клиента поступил правильно, так как действия аудитора нарушают условия договора на проведение аудита;

б) в проверке информации о событиях и операциях, следующих после даты составления баланса, нет никакой необходимости для аудитора. Если нарушений в ведении учета и отчетности за истекший год не обнаружено, то можно давать положительное аудиторское заключение;

в) аудитор имеет право проверить у клиента документацию о финансово-хозяйственной деятельности в полном объеме. Данный отказ можно рассматривать, как ограничение аудита.

г) аудитор не имеет права требовать информацию следующего года, если эта информация не подтверждает данные предыдущего года.

32.Руководитель фирмы клиента, сославшись на коммерческую тайну, не разрешил аудитору проверить достоверность некоторых показателей. При этом было выдано аудитору письменное подтверждение дирекции фирмы о том, что данные показатели достоверны. Какое заключение должен выдать аудитор, если других проблем в ходе проверки не возникло:

а) выдать положительное аудиторское заключение, так как есть письменное подтверждение дирекции;

б) в зависимости от существенности показателей либо отказаться от выдачи заключения, либо выдать положительное заключение с оговорками;

в) выдать отрицательное аудиторское заключение;

г) дать отказ в выдаче аудиторского заключения.

33.Основываясь на своей проверке, аудитор составил отчет, в котором отразил серьезные недостатки в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Какое заключение должен дать аудитор:

а) отказаться от выдачи аудиторского заключения;

б) дать время на исправление недостатков, еще раз проверить и после этого принять решение о выдаче заключения;

в) разорвать отношения с клиентом;

г) выдать отрицательное аудиторское заключение.

34.Сколько экземпляров аудиторского заключения аудиторская фирма должна предоставить экономическому субъекту:

а) не менее одного;

б) не менее двух;

в) не менее трех.

35.Может ли аудиторское заключение быть датировано ранее даты подписания бухгалтерской отчетности предприятия:

а) да;

б) нет;

в) это не принципиально.

Необходимо выполнить все тесты и представить на проверку преподавателю.

Литература

• основная

1. Гражданский кодекс РФ, части 1 и 11

2. Закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

3. Стандарты аудиторской деятельности. - М.: ООО «Рид Групп, 2011.

4. Аудит: Учебник /Под ред. В.И. Подольского. – М.: Экономика, 2008.

5. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009.

• дополнительная

1. Подольский В.И. Аудит: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2010

2. Практикум по аудиту. Учебное пособие./ Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: ООО «ТК ВЕЛБИ», 2009.

3. Робертсон Джек К. Аудит; пер. с англ. - М.: Контакт, 1993

Приложение 1

Образец оформления конспекта

КОНСПЕКТ

Статьи « »

Выполнил Ф.И.О. студента, курс, группа, специальность

Фамилия автора статьи, полное наименование работы, место и год издания

План

1.

2.

3.

Раскрытие вопросов плана

Приложение 2

Образец оформления рецензии

РЕЦЕНЗИЯ

на статью ( фамилия автора, полное наименование работы, место и год издания)

1. Краткие сведения об авторе.

2. Вид издания (статья)

3. Целевая аудитория издания

4. Цели и задачи статьи

5. Структура статьи и краткий критический обзор содержания работы

6. Положительные (достоинства) и отрицательные (недостатки) статьи

7. Практическая значимость статьи

8. Стиль написания (доступность, ясность, наглядность и пр.)

9. Общая оценка статьи

Автор рецензии Ф.И.О. студента, курс, группа, специальность

Приложение 3

Образец оформления эссе

ЭССЕ

выполнил Ф.И.О. студента, курс, группа, специальность

Тема эссе

Цель эссе ( в чем состоит актуальность темы, цель и задачи эссе)

Содержание эссе ( анализ положения дел в выбранной области, анализ мер, предпринимаемых государством для решения актуальных задач в выбранной области. Плюсы и минусы. Практические рекомендации. Плюсы и минусы предложений автора. Другое.

Содержание

Введение……………………………………………………………………..... 1. Общие методические рекомендации по изучению дисциплины………. 2. Тематический план дисциплины…………………………………………. 3. Задания для самостоятельной работы студентов………………………... Тема 1. Общая характеристика, цели и задачи практического аудита……. Тема 2. Аудит системы управления организацией и организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля……………………. Тема 3. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала…………………………………………………... Тема 4. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами………………………………………………………………. Тема 5. Аудит денежных средств, кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами……………………….. Тема 6. Аудит расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами……………. Тема 7. Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда и прочим операциям…………………………………………………… Тема 8. Аудит производственных запасов ……………………………………….. Тема 9. Аудит товарных операций в организациях торговли и общественного питания …………. …………………….... Тема 10.Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях по производству и переработке сельскохозяйст венной продукции…………………………………….. Тема 11.Аудит формирования финансовых результатов и их использования………………………………………………………. Тема 12.Аналитические процедуры при формировании мнения о достоверности отчетности по результатам проверки, оформление результатов проверки… Литература……………………………………………………………………. Приложения……………………………………………………………………

3 4 5 6 6 10 21 25 31 40 42 45 51 52 52 57 62 66 67

Кришталева Таисия Ивановна, к.э.н. профессор

Овсийчук Вадим Ярославович, к.э.н. зав. кафедрой

Практический аудит

Методические указания и задания

для самостоятельной работы студентов

АНО ВПО ЦС РФ

«Российский университет кооперации»