Лекция 19. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по социальному налогу. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;

2) частные нотариусы, адвокаты;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;

4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства.

2. По решению юридического лица-резидента его структур­ные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в выше перечисленных статьях являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде любых доходов, работникам-нерезидентам получаемых в виде доходов по договорам (контрактам), гонорары руководителей или иные выплаты получаемые членами органа управления надбавки компенсации, а также доходы иностранного персонала и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и ад­вокатам) по возмездным договорам ока­зания услуг, за исключением выплат по доходам не подлежащим налогообложению, а также:

1. выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;

2. государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;

3. денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортив­ных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

4. компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекраще­ния деятельности работодателя, сокращения численности штата работ­ников или при призыве работника на военную службу, в размерах, уста­новленных законодательством Республики Казахстан;

5. компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за не­использованный трудовой отпуск;

6. обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстану

2. Для индивидуальных предпринимателей (кроме осуществляющих расчёты с бюджетом по разовым талонам), частных нотариусов и адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

Ставки налога (С 1-го января 2008 года данная статья будет изложена в новой редакции)

1. Если иное не установлено настоящей статьей, юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляю­щие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учрежде­ние, филиалы и представительства, уп­лачивают социальный налог по следующим ставкам:

Облагаемый доход работника	Ставка
до 15-кратного годового расчетного показателя	20 процентов с суммы облагаемого дохода
от 15 до 40-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы, превышающей его
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 12 процентов с суммы, превышающей его
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы, превышающей его
от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше	сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы, превышающей его

2. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностран­ных юридических лиц, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-техничес­кого персонала по следующим ставкам:

Облагаемый доход работника	Ставка
до 40-кратного годового расчетного показателя	11 процентов с суммы облагаемого дохода
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы, превышающей его
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы, превышающей его
от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше	сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 5 процентов с суммы, превышающей его

Иностранными специалистами административно-управленческого, инженерно-технического персонала являются иностранные граждане и лица без гражданства, привлеченные в Республику Казахстан в соответ­ствии с разрешением на привлечение иностранной рабочей силы, вы­данным уполномоченным органом по вопросам занятости в пределах квоты, устанавливаемой Правительством Республики Казахстан, на при­влечение иностранных граждан, нанимаемых работодателем для осу­ществления трудовой деятельности, а также следующие иностранные граждане и лица без гражданства, работающие:

первыми руководителями филиалов и представительств иностран­ных юридических лиц;

первыми руководителями и генеральными менеджерами организа­ций, заключивших с Правительством Республики Казахстан контракты на сумму инвестиций в денежном эквиваленте свыше пятидесяти мил­лионов долларов США;

первыми руководителями юридических лиц Республики Казахстан, осуществляющих инвестиционную деятельность в приоритетных видах деятельности и заключивших контракт с уполномоченным органом по инвестициям;

первыми руководителями и генеральными менеджерами финансо­вых организаций.

3. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяю­щих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвока­ты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.

4. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, численность которых составляет не менее 51% от общего числа, уплачивают социальный налог по ставке 6,5 процента.

5.Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуаль­ных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены в статьях 374 - 384 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчис­ление социального налога производится посредством приме­нения ставок, настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным нало­гом, за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный Фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномо­ченным государственным органом.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специ­ального налогового режима для отдельных видов деятельнос­ти, частные нотариусы, адвокаты суммы социального налога, исчисленного посредством применения ставок, настоящего Кодекса, уменьшают на сумму социальных отчислений в Государственный фонд соци­ального страхования, исчисленных в соответствии с законо­дательным актом Республики Казахстан об обязательном со­циальном страховании.

Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационно­го учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Ко­дексом.

Плательщики социального налога, имеющие структурные подраз­деления, осуществляют уплату социального налога в в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.

Особенности уплаты социального налога госу­дарственными учреждениями

1. Сумма социального налога, исчисленного государственными уч­реждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством Республики Казахстан социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удоче­рившим детей.

2. В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных соци­альных пособий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.

Налоговая декларация

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за от­четным кварталом.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, приме­няющие специальный налоговый режим, представляют декларацию по социальному налогу не позднее 20 числа месяца, следующего за от­четным кварталом.

Плательщики, имеющие структурные подразделения, представля­ют расчет социального налога по структурным подразделениям в нало­говые органы по месту своей регистрации не позднее срока представ­ления декларации по социальному налогу. Соответствующие приложе­ния расчета социального налога по структурным подразделениям пред­ставляются в налоговые органы в порядке, установленном уполномо­ченным государственным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установленного срока для представления расчета.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются фи­зические лица, имеющие объекты налогообложения по доходам (далее по разделу - налогоплательщики).

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за ис­ключением доходов, не подлежащих налогообложению настоящего Кодекса, яв­ляются:

1. доходы, облагаемые у источника выплаты;

2. доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физичес­ких лиц:

1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

2. алименты, полученные на детей и иждивенцев;

3. возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (кро­ме возмещения в части утраченного заработка);

4. вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкла­дам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банков­ских операций, имеющих лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;

5. доходы от операций с государственными ценными бумагами и аген­тскими облигациями;

6. все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с ис­полнением служебных обязанностей;

7. выигрыши по лотерее в пределах 5 месячных расчетных показателей;

8. выплаты в связи с выполнением общественных работ и професси­ональным обучением, осуществляемые за счет средств государствен­ного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, ус­тановленной законодательным актом Республики Казахстан на соответ­ствующий год;

9) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);

10. выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законо­дательством Республики Казахстан;

11. выплаты в соответствии с законодательством Республики Казах­стан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологи­ческого бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

12. участников Великой Отечественной войны 1941 и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного ме­сячного расчетного показателя в год - доходы инвалидов III группы;

13) Доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наи­высшей и следующей за наивысшей категории листинга;

14. единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств госу­дарственного бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);

15. выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологичес-ких), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные докумен­тально, в пределах 70-кратного месячного расчетного по­казателя в течение налогового года;

16. компенсации при служебных командировках в размерах, уста­новленных статьей 93 настоящего Кодекса;

17. компенсации расходов, подтвержденных документально, по про­езду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переез­де работника на работу в другую местность вместе с организацией;

18. официальные доходы дипломатических или консульских работ­ников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;

19. официальные доходы иностранных физических лиц, находящих­ся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит обложению;

20. официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, яв­ляющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Респуб­лики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств государ­ственного бюджета;

21. пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий;

23. премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (пре­мия государства), выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

24. расходы работодателя, направленные в соответствии с законо­дательством Республики Казахстан на обучение и повышение квалифи­кации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;

26) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расхо­ды, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;

27. социальные пособия по беременности и родам, а также соци­альные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерив­шим детей, в размерах, установленных законодательством Республи­ки Казахстан;

28. стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях обра­зования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;

29. стоимость выданной специальной одежды, специальной обу­ви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других рав­ноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического пита­ния по нормам, установленным законодательством Республики Ка­захстан;

30. стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица, за исключени­ем имущества, полученного индивидуальным предпринимателем, част­ным нотариусом, адвокатом в целях осуществления их деятельности, а также пенсионных выплат, осуществляемых накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений, наследуе­мых в порядке, установленном законодательством Республи­ки Казахстан;

31. стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной, благо­творительной и спонсорской помощи;

31-1) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

32. страховые выплаты по договорам обязательного страхования от­ветственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;

33. суммы страховых выплат, связанных со страховым случаем, на­ступившим в период действия договора, выплачиваемые при лю­бом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 161 настоящего Кодекса;

34. суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по до­говорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;

35. суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обло­женные у источника выплаты, при наличии документов, подтверждаю­щих удержание этого налога источником выплаты;

36. суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;

37. суммы пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пен­сионных фондов, направленные в страховые организации по страхова­нию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые органи­зации в порядке, предусмотренном законодательством Республики Ка­захстан;

38. страховые выплаты, осуществляемые в случае смерти застрахо­ванного по договору накопительного страхования?;

39) добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установлен­ном законодательством Республики Казахстан.

Ставки налога

Доходы налогоплательщика, облагаемые за налоговый год, за ис­ключением доходов, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, подлежат обложению по ставке 10%.

Доходы в виде вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 10%.

Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5%.

Доходы, облагаемые у источника выплаты

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:

доход работника; доход от разовых выплат; пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендии; доход по договорам накопительного страхования.

Исчисление и уплата налога

1. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоя­щим Кодексом.

2. Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплачен­ным доходам до 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2-1. Налоговые агенты осуществляют уплату налога по структурным подразделениям в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.

Расчет по индивидуальному подоходному налогу

1. Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указы­ваются сведения о выплаченных доходах физическим лицам, за исключени­ем доходов, связанных с исполнением служебных обязанностей (военнослужащим, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции и т.д.

Доход работника, облагаемый у источника выплаты

1. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 152 настоящего Кодекса.

2. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Доход работника в натуральной форме

1. Доход, полученный работником в натуральной форме, включает:

оплату труда в натуральной форме; полученные работником товары, выполненные в интересах работ­ника работы, оказанные работнику услуги на безвозмездной основе; оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), получен­ных работником от третьих лиц.

2. Доходом работника в натуральной форме является стоимость та­ких товаров (работ, услуг), включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов.

Доход работника, полученный в виде материальной выгоды, включа­ет в том числе:

1. отрицательную разницу между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (работ, услуг);

2. списание по решению работодателя суммы долга или обязатель­ства работника перед ним;

3. расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников;

4. расходы работодателя на возмещение затрат работника, не свя­занных с его деятельностью.

Налоговые вычеты

1.При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:

сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодатель­ным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода;

обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;

добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;

страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам нако­пительного страхования;

суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займами проме­жуточным жилищным займам, полученным физическим лицом — резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях.

При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, прорабо­тавшего менее половины месяца, вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 насто­ящей статьи не производится.

2.Право на вычет в соответствии с подпунктами 1), 4), 6), 7) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.

Исчисление и удержание налога

1. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работни­ка исчисляется путем применения ставки, настоящего Кодекса, к доходу работника, облагаемому у источ­ника выплаты за налоговый год.

2. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установ­ленном уполномоченным государственным органом.

Порядок исчисления и уплаты индивидуаль­ного подоходного налога с отдельных видов доходов иност­ранных граждан и лиц без гражданства, являющихся рези­дентами Республики Казахстан

1. Исчисление, уплата индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся резиден­тами Республики Казахстан, указанных в подпунктах 14), 16) и 17) ста­тьи 178 настоящего Кодекса, а также представление налоговой отчетно­сти производятся налоговым агентом в соответствии со статьями 187-1 и 188 настоящего Кодекса с учетом налоговых вычетов, настоящего Кодекса, при выполнении условий, предусмот­ренных пунктом 1 статьи 187-1 настоящего Кодекса.

2. При невыполнении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 187-1 настоящего Кодекса, исчисление, удержание и уплата индивиду­ального подоходного налога с доходов физических лиц-резидентов, ука­занных в пункте 1 настоящей статьи, производятся налоговым агентом в соответствии со статьями 147 и 153 настоящего Кодекса.

3. Налоговый агент вправе, несмотря на положения пункта 1 настоя­щей статьи, производить исчисление, удержание и уплату индивидуаль­ного подоходного налога с доходов физических лиц-резидентов в соот­ветствии со статьями 147 и 153 настоящего Кодекса.

4. Выбранный порядок исчисления и уплаты индивидуального подо­ходного налога должен быть неизменным в течение налогового периода.

Доход от разовых выплат, облагаемый у источника выплаты

К доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодатель­ством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характе­ра, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключени­ем выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью.

Исчисление суммы налога

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем при­менения ставок, к доходу от разо­вых выплат, облагаемому у источника выплаты.

Доходы, не облагаемые у источника выплаты

К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов: имущественный доход; налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя; доход адвокатов и частных нотариусов; прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 170 на­стоящего Кодекса.

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплатель­щиком самостоятельно путем применения ставок, не облагаемого у источника вып­латы, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, установленных в соответствии со статьей 152, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисляемых в соответствии со статьей 168 на­стоящего Кодекса.

При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сум­ме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Индивидуальный подоходный налог путем внесения авансовых платежей уплачивают следующие физические лица-резиденты:

1. индивидуальные предприниматели, за исключением применяю­щих специальные налоговые режимы;

2. граждане иностранных государств и лица без гражданства, явля­ющиеся резидентами и получающие доходы от осуществления деятель­ности в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подо­ходным налогом у источника выплаты;

3) граждане Республики Казахстан, получающие доходы от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Исчисление и уплата авансовых платежей по индивидуальному по­доходному налогу, а также представление налоговой отчетности про­изводятся лицами, в течение на­логового периода в соответствии со статьями 126 и 127 настоящего Кодекса.

Сроки уплаты налога

Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогово­го года с учетом внесенных авансовых платежей в случаях, установлен­ных настоящим Кодексом, осуществляется налогоплательщиком само­стоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленно­го для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Имущественный доход

1. К имущественному доходу налогоплательщиков относится:

1) прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, вы­купленного для государственных надобностей в соответствии с законо­дательством Республики Казахстан:

а) недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года;

б) ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице;

в) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоцен­ные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата;

г) механических транспортных средств и прицепов, подле­жащих государственной регистрации и находящихся менее одного года на праве собственности или полученных на осно­вании доверенности на управление механическим транспорт­ным средством и (или) прицепом с правом отчуждения;

2) доход, полученный от сдачи в аренду имущества, за исключением дохода, облагаемого у источника выплаты в соответствии со статьями 154, 155 настоящего Кодекса.

2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, является положи­тельная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

При отсутствии стоимости приобретения приростом сто­имости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью.

3. Прирост стоимости при реализации ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса.

Прочие доходы, не облагаемые у источника выплаты

К прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся доходы, неуказанные в статьях 149-162 настоящего Кодекса, а также до­ходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу

1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представ­ляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

2. физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

3. физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных бан­ках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

4. лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

5) депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;

6. физические лица, указанные в подпункте 12) статьи 144 настоя­щего Кодекса, чьи доходы превысили установленный для них необлага­емый предел.

Сроки представления декларации по индиви­дуальному подоходному налогу

1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представ­ляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом, за исключением случа­ев, предусмотренных законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией.

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по доходам от деятельности, на которую распрост­раняется специальный налоговый режим.

Зачет иностранного налога

Если иное не установлено настоящей статьей, суммы индивидуаль­ного подоходного налога, уплаченного за пределами Республики Казах­стан, зачитываются при уплате индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 ста­тьи 129 настоящего Кодекса.

Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму налога, которая была бы исчислена в Республике Казахстан с этого до­хода с применением ставки индивидуального подоходного налога, уста­новленной настоящим Кодексом.

Не подтверждение уплаты налога

В случаях не подтверждения уплаты индивидуального подоходного налога налогоплательщиками, представляющими декларацию по инди­видуальному подоходному налогу в соответствии с подпунктами 2), 3), 5) и 6) статьи 171, исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставок, установленных пунктом 1 ста­тьи 145 настоящего Кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверж­дается уплата индивидуального подоходного налога.