3. Налоговый учет вычетов по страховым премиям и вычет расходов на социальные выплаты

Согласно статьи 99 Налогового кодекса РК от 12 июня 2001 года № 209-II страховые премии, подлежащие уплате (уплаченные) стра­хователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат выче­ту по классам страхования в пределах, установленных уполномо­ченным органом по регулированию и надзору за стразовой деятель­ностью по согласованию с Минфин РК.

В соответствии с письмом Главной налоговой инспекции «О нало­гообложении страховых сумм» от 29 ноября 1995 года № 12-12-2 -8/ 5047 и Указом Президента РК «О страховании» № 2475, введенным в действие с 3 октября 1995 года, страхование по степени обяза­тельности подразделяется на добровольное и обязательное, а по объекту - на личное и имущественное.

Виды обязательного страхования устанавливаются законодатель­ными актами. Порядок и условия проведения обязательного страхо­вания определяются Правительством РК. При обязательном страхо­вании страхователь обязан заключить договор со страховщиком на условиях, предписанных законодательством, регулирующим данный вид страхования.

Объект страхования по обязательным видам страхования опре­деляется соответствующим законодательством.

Страховыми платежами, являющимися вычетами из СГД налого­плательщика, могут быть страхование: атомных рисков, грузов, депо­зитов, имущества, сельскохозяйственных животных, банковских кре­дитов, транспортных средств, страхование от огня и других стихий­ных бедствий, страхование работников за счет средств предприятий и организаций, сельскохозяйственных культур, судов и другие.

Банки - участники системы коллективного гарантирования стра­хования вкладов (депозитов) физических лиц вправе относить на вычеты суммы обязательных календарных, дополнительных и чрез­вычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (стра­хованием) вкладов (депозитов) физических лиц.

Для налогового учета страховых платежей используется «Ведо­мость учета страховых платежей, уплаченных страхователем по до­говорам страхования, подлежащих вычету из СГД налогоплатель­щика». Указывается общая сумма уплачиваемых страховых плате­жей по договорам страхования, связанным с предпринимательской деятельностью юридического лица. Составляется Приложение 17 к Декларации, где приводятся номера и даты заключения договоров страхования, величина страховых платежей и другая информация.

Расходы на социальные выплаты и обучение

Расходы, начисленные налогоплательщиком по оплате времен­ной нетрудоспособности работников; отпуска по беременности и родам; на выплату возмещения ущерба, причиненного работникам увечьем или иным повреждением здоровья в связи с использовани­ем своих трудовых обязанностей, отражаются в налоговом учете по статье «Расходы на социальные выплаты» и подлежат вычету из со­вокупного годового дохода. Также с 2006 года подлежат вычету:

расходы работодателя на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника в соответствии с законодательством РК;

расходы, направленные на оплату обучения физического лица, не состоящего с ним в трудовых отношениях, по специальности, связанной с производственной деятельностью налогоплательщика, при соблюдении следующих условий:

1. с физическим лицом, заключён договор об обязательстве, отработать у налогоплательщика не менее трёх лет;

2. соответствующий уровень образования физическое лицо получает впервые;

3. обучение физического лица осуществляется в РК либо за пределами РК по специальностям, по которым не осуществляется подготовка специалистов в РК.

Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности определен Инструкцией «О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя», ут­вержденной постановлением Правительства РК от 11 июня 1999 г. № 731 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановле­нием Правительства РК от 04.12.2002 г. № 1278). Размер месячного пособия конкретного работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оп­лате согласно листку нетрудоспособности. При этом размер месяч­ного пособия по временной нетрудоспособности не может превы­шать десятикратной величины месячного расчетного показателя.

Согласно Инструкции «О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя» не пре­дусмотрены ограничения по пособиям по беременности и родам.

Принятые к вычету расходы должны подтверждаться соответству­ющими документами.

Сумма расходов на оплату дней временной нетрудоспособнос­ти, отпусков по беременности и родам, превышающих установлен­ное ограничение, а также выплаченные суммы возмещения ущер­ба, причиненного работникам увечьем или иным повреждением здо­ровья, связанным с их работой, в связи с потерей кормильца, сверх установленных нормативов, должна относится за счет чистого дохо­да юридического лица.

Для определения сумм вычета по вышеперечисленным расходам составляется Приложение 18 «Расходы на социальные выплаты» к Декларации.