- •Лекция 1. Понятие о налоговом учете
- •Необходимость и общая характеристика налогового учета
- •2. Методы и функции налогового учета
- •3. Налоговая политика организации
- •Лекция 2. Учет совокупного годового дохода
- •Понятие о совокупном годовом доходе. Виды дохода
- •2. Налоговый учет совокупного годового дохода
- •Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •2. Расходы по реализованным товарам (работам и услугам)
- •3. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках
- •4. Порядок налогообложения представительских расходов
- •Нормы представительских расходов
- •Лекция 5. Налоговый учет фиксированных активов
- •1.Фиксированные активы
- •Стоимостный баланс подгруппы. Поступление и выбытие основных средств
- •Предельные нормы расходов на ремонт основных средств по налоговым группам
- •Налоговый учет основных средств
- •Лекция 6. Вычеты по вознаграждению
- •Вычеты по сомнительным требованиям
- •Лекция 7, 8, 9, 10, 11, 12. Налоговый учет других вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •Налоговый учет вычетов отчислений в
- •Вычеты по расходам на научно- исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы
- •Налоговый учет вычетов по страховым премиям и вычет расходов на социальные выплаты
- •Расходы на социальные выплаты и обучение
- •Налоговый учет вычетов по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
- •6. Налоговый учет налогов
- •Лекция 13. Налоговый учёт корректировка налогооблагаемого дохода
- •2. Налоговый учет убытков
- •Ведомость переноса убытков
- •Расчет окончательного дохода или убытка, переносимого на последующие годы
- •Лекция 14. Налоговый учёт расходов, осуществляемых за счёт чистого дохода
- •1. Налогообложение иностранных юридических лиц в республике казахстан
- •Налогообложение и налоговый учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение
- •2. Налогообложение доходов юридических
- •С постоянным учреждением
- •Подоходном налоге
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •2. Составление и хранение учетной документации
- •3. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
- •4. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу
- •Лекция 17. Учет по подоходному налогу
- •Различия между налогооблагаемым и учетным доходом
- •Временные разницы
- •Учет налогового эффекта временных разниц
- •Учет подоходного налога при получении убытка. Экономия по налоговому платежу
- •Учет экономии по подоходному налогу при расчете чистого дохода (убытка) в текущем отчетном периоде, в котором был понесен убыток
- •Понесенный убыток за 2004 год
- •Лекция 18. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по ндс
- •Постановка на учёт по ндс
- •Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
- •Облагаемый оборот и облагаемый импорт
- •Определение облагаемого оборота
- •Облагаемый импорт
- •Дата совершения оборота по реализации
- •Корректировка размера облагаемого оборота
- •Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
- •Лекция 19. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по социальному налогу. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.
1. Налогообложение иностранных юридических лиц в республике казахстан
Внешнеэкономическая политика РК на основе соблюдения общепринятых принципов и норм международного права и обязательств, вытекающих из международных договоров РК.
Казахстанские предприятия в рамках внешнеторговых соглашений по экспорту и импорту товаров, оказанию услуг и выполнению работ вступают в деловые отношения с предприятиями-нерезидентами или их филиалами и представительствами, расположенными на территории Казахстана.
Порядок налогообложения доходов и облагаемых оборотов нерезидентов и резидентов юридических и физических лиц, регулируется Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», Правилами администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения, утвержденными приказом МФ РК от 3.10.02 г. При составлении налоговой отчетности необходимо руководствоваться «Правилами составления декларации по корпоративному подоходному налогу», утвержденными приказом МГД РК от 18.09.01 г. № 1306.
В Налоговом кодексе налогообложению внешнеэкономической деятельности, доходам нерезидентов из казахстанских источников посвящен раздел 7 «Особенности налогообложения доходов нерезидентов». Кроме этого раздела, налогообложение другими налогами раскрывается в разделе 8 «Налог на добавленную стоимость», разделе 9 «Акцизы» и разделе 10 «Налогообложение недропользователей».
Резидентом считается юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в республике.
Доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в РК, независимо от места выплаты такого дохода;
б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в РК, независимо от места выплаты такого дохода;
в) доход от предпринимательской деятельности:
доход получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории РК;
доход, возникающий от продажи товаров в РК;
доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории РК;
доход, получаемый от всех видов работ (услуг), если он начисляется как вычет.
Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, который определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по курсу Национального банка РК на момент уплаты налога.
Если юридическое лицо - нерезидент осуществляет деятельность не только в Республике Казахстан и при этом не ведет отдельного учета, позволяющего определить доход от деятельности, осуществляемой им через постоянное учреждение, сумма дохода может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговыми органами, контролирующими его платежи в бюджет. В каждом конкретном случае для этих целей применяется один из следующих показателей:
удельный вес валовой выручки от реализации продукции (работ, услуг) в РК к общей выручке юридического лица-нерезидента от всей его деятельности;
удельный вес связанных с деятельностью на территории РК
расходов к общей сумме расходов юридического лица-нерезидента; - удельный вес численности персонала, занятого осуществлением деятельности на территории РК, к общей численности персонала юридического лица-нерезидента. Если не представляется возможным прямо определить доход, полученный юридическим лицом-нерезидентом от деятельности в РК, указанным выше путем, налоговый орган рассчитывает налогооблагаемый доход на основании выручки от реализации продукции (работ, услуг) или производственных расходов, исходя из норм рентабельности 25%.
В этом случае к расходам, независимо от того, где они произведены, относятся не только расходы постоянного учреждения в РК, но также расходы такого лица за границей, непосредственно связанные с его деятельностью в РК.