2. Стоимостный баланс подгруппы. Поступление и выбытие основных средств

По каждой амортизационной подгруппе (группы I), группе на начало налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы на начало отчетного пе­риода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы I), группы.

Стоимостной баланс I группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств и стоимостного баланса подгруппы образованного в соответствии с пунктом 2-1 статьи 113 Кодекса.

Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового года опре­деляется как:

стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода, оп­ределяемый как стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец предыду­щего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизации, исчис­ленной в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректи­ровок, производимых согласно статье 111 и статьи 113 настоящего Закона,

плюс

• поступившие в налоговом периоде фиксированные активы по сто­имости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Закона,

минус

• выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы в порядке определенном в соответствии со статьей 109 настоящего Закона.

Поступление и выбытие фиксированных активов.

Поступающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:

1. При приобретении, в том числе по договору финансово­го лизинга лизингополучателем, строительстве, безвозмезд­ном получении, получении в качестве вклада в уставный ка­питал поступившие фиксированные активы учитываются по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса, в следующем порядке:

по I группе - образуют стоимостный баланс соответствую­щей подгруппы;

по II, III и IV группам - включаются в стоимостный баланс группы.

2. Выбывающие фиксированные активы уменьшают сто­имостный баланс соответствующих подгрупп (по I группе) или стоимостный баланс II, III и IV групп:

при реализации, передаче в финансовый лизинг - на сто­имость реализации;

при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 на­стоящего Кодекса;

при изъятии имущества учредителем, участником - по сто­имости, определенной участниками сделки;

при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в слу­чаях страхования фиксированных активов - по стоимости, оп­ределяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачивае­мых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования, в иных случаях - по остаточной сто­имости, определенной в налоговых целях (по I группе);

при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости.

3. Если реализуется только часть фиксированного актива, то стоимость фиксированного актива в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.

Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по подгруппам со следующими предельными нормами амортизации (таблица 11).

Таблица 11

Предельные нормы амортизации фиксированных активов

№ групп	Наименование фиксированных активов	Предельная норма амор­тизации (%)
1	Здания, сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)	10
II	Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи	25
III	Канцелярские машины и компьютеры	40
IV	Фиксированные активы, не включенные в другие группы	15

По фиксированным активам, впервые введенным в эк­сплуатацию на территории Республики Казахстан, налогопла­тельщик вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксирован­ных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса группы. В последующий налоговый пе­риод данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей группы.

Другие вычеты по фиксированным активам

После выбытия всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового пери­ода подлежит вычету.

Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) при условии, если стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.

Налогоплательщик вправе производить дополнительные вычеты по фиксированным активам в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса.

Фиксированные активы, переданные (получен­ные) на условиях финансового лизинга

Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), учитывается в стоимостном балансе подгруппы, группы лизингополучателя.

При этом стоимостный баланс соответствующей подгруппы, группы у ли­зингодателя должен быть уменьшен на стоимость фиксированных активов, переданных в финансовый лизинг, если активы были включены в стоимостной баланс подгруппы, группы до передачи их в финансовый лизинг.

Индексы увеличения стоимости основных средств, применяемые в целях налогообложения, не должны превышать коэффициенты, использованные при осуществлении переоценки соответствующих основных средств в бухгалтерском учете.

После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимост­ный баланс данной полгруппы на конец налогового периода подле­жит вычету.

Налогоплательщик вправе производить дополнительные вычеты из СГД, осуществляющих инвестиции в основные средства с целью создания новых, расширения и обновления действующих произ­водств, а также освобождения таких налогоплательщиков от уплаты налога на имущество по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств (Инве­стиционные налоговые преференции).

При досрочном прекращении действия инвестиционных префе­ренций налогоплательщик уплачивает налоги и несет ответственность в порядке, установленном Налоговым кодексом и законами РК.

Вычеты по расходам на ремонт

1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт следующих основных средств:

1. входящих в данную группу;

2. учитываемых в бухгалтерском балансе налогоплатель­щика в соответствии с законодательством Республики Казах­стан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета, при условии их использо­вания для получения совокупного годового дохода.

2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, за исключением относимых на вычеты в соответствии со стать­ей 92 настоящего Кодекса расходов, связанных с заменой дета­лей (частей) основных средств, производимых в целях сохране­ния и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не уве­личивают нормативного срока службы и не повышают произ­водственной мощности основных средств, вычитается по каж­дой группе в следующих пределах, установленных от стоимос­тного баланса группы на конец налогового периода:

Таблица 12