- •Лекция 1. Понятие о налоговом учете
- •Необходимость и общая характеристика налогового учета
- •2. Методы и функции налогового учета
- •3. Налоговая политика организации
- •Лекция 2. Учет совокупного годового дохода
- •Понятие о совокупном годовом доходе. Виды дохода
- •2. Налоговый учет совокупного годового дохода
- •Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •2. Расходы по реализованным товарам (работам и услугам)
- •3. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках
- •4. Порядок налогообложения представительских расходов
- •Нормы представительских расходов
- •Лекция 5. Налоговый учет фиксированных активов
- •1.Фиксированные активы
- •Стоимостный баланс подгруппы. Поступление и выбытие основных средств
- •Предельные нормы расходов на ремонт основных средств по налоговым группам
- •Налоговый учет основных средств
- •Лекция 6. Вычеты по вознаграждению
- •Вычеты по сомнительным требованиям
- •Лекция 7, 8, 9, 10, 11, 12. Налоговый учет других вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •Налоговый учет вычетов отчислений в
- •Вычеты по расходам на научно- исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы
- •Налоговый учет вычетов по страховым премиям и вычет расходов на социальные выплаты
- •Расходы на социальные выплаты и обучение
- •Налоговый учет вычетов по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
- •6. Налоговый учет налогов
- •Лекция 13. Налоговый учёт корректировка налогооблагаемого дохода
- •2. Налоговый учет убытков
- •Ведомость переноса убытков
- •Расчет окончательного дохода или убытка, переносимого на последующие годы
- •Лекция 14. Налоговый учёт расходов, осуществляемых за счёт чистого дохода
- •1. Налогообложение иностранных юридических лиц в республике казахстан
- •Налогообложение и налоговый учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение
- •2. Налогообложение доходов юридических
- •С постоянным учреждением
- •Подоходном налоге
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •2. Составление и хранение учетной документации
- •3. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
- •4. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу
- •Лекция 17. Учет по подоходному налогу
- •Различия между налогооблагаемым и учетным доходом
- •Временные разницы
- •Учет налогового эффекта временных разниц
- •Учет подоходного налога при получении убытка. Экономия по налоговому платежу
- •Учет экономии по подоходному налогу при расчете чистого дохода (убытка) в текущем отчетном периоде, в котором был понесен убыток
- •Понесенный убыток за 2004 год
- •Лекция 18. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по ндс
- •Постановка на учёт по ндс
- •Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
- •Облагаемый оборот и облагаемый импорт
- •Определение облагаемого оборота
- •Облагаемый импорт
- •Дата совершения оборота по реализации
- •Корректировка размера облагаемого оборота
- •Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
- •Лекция 19. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по социальному налогу. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.
Налоговый учет вычетов по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса РК № 209-И, расходы, произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых в период оценки и обустройства, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, включая расходы по приобретению основных средств и нематериальных активов, а также иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, кроме расходов по реализации добытых полезных ископаемых, образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25% .
Для целей настоящей статьи добыча после коммерческого обнаружения означает начало промышленной добычи полезных ископаемых после утверждения запасов уполномоченным органом в сфере геологического изучения, охраны и использования недр.
Такие расходы, произведенные после образования отдельной группы, относятся на ее увеличение.
Это же относится к расходам на нематериальные активы, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое изучение, разработку или эксплуатацию природных ресурсов, а также на фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях.
Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, включая доходы от передачи части права недропользования, за исключением:
доходов, полученных при реализации полезных ископаемых;
доходов, подлежащих исключению из СГД в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.
Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.
Письмом Главной налоговой инспекции Минфин РК и Минпром и торговли РК от 20 марта 1996 года № 12-7-1/1542 «О расходах на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов» установлено, что на горнорудных предприятиях подготовительные работы к добыче природных ресурсов включают в себя работы как капитального, так и некапитального (эксплуатационного) характера. Главная налоговая инспекция Минфин РК разъясняет, что подготовительные работы, носящие капитальный характер и сданные в эксплуатацию после полного их выполнения, подлежат вычету в соответствии со статьей 101 Закона № 209-П.
Подготовительные работы, связанные непосредственно с добычей полезных ископаемых (эксплуатационные работы), в целях налогообложения в полном объеме включаются в вычеты из СГД юридического лица. К подготовительным работам капитального характера относятся работы, производимые с целью вскрытия месторождения полезного ископаемого или его части для последующей разработки, а также работы по возведению горнотехнических зданий и сооружений для его эксплуатации со сроками использования свыше трех лет (цветная металлургия) и сроком свыше четырех лет (черная металлургия).
К горнотехническим зданиям и сооружениям (поверхностным) относятся копры шахт, бункера при них, здания подъемных машин и лебедок, здания компрессорных, трансформаторные киоски, бурно-заправочные вентиляционные помещения и каналы, расходные склады взрывчатых веществ и средств взрывания.
При подземном способе работы - вертикальные, наклонные шахтные стволы, шурфы, рудничные дворы, штольни, квершлаги, штреки, электровозное депо. Склады взрывчатых веществ, выработки и другие горные выработки капитального характера.
При открытом способе работы по вскрытию месторождения, устройству путей и заездов для выдачи руды из карьеров - въездные и съездные траншеи внутри карьера до ввода его в эксплуатацию, выработки для осушения и дренажа месторождений.
К подготовительным работам, связанным непосредственно с добычей полезных ископаемых, относятся следующие виды работ:
по месторождениям со сроком выемки запасов до четырех лет - работы по вскрытию месторождений и подготовке их к добыче (проходка мелких шахт, шурфов, штреков, квершлагов, ортов, гезингов, устройство камер (при подземном способе); работы по вскрыше и разноске бортов карьера, устройство подъездных путей и т.д. (при открытом способе));
по месторождениям со сроком выемки запасов свыше четырех лет по черной металлургии и не более трех лет по цветной металлургии, на предприятиях золотоплатиновой промышленности, эксплуатирующих россыпные месторождения, со сроком отработки не более семи лет, и в алмазной промышленности - независимо от срока отработки месторождения;
работы по подготовке к добыче запасов полезных ископаемых вскрытой части месторождения;
эксплуатационно-разведочные работы, которые производятся на действующих рудниках с целью уточнения контуров рудных тел, горнотехнических условий, количество и качество подготовительных и готовых к выемке запасов, а также для уточнения направления горно-подготовительных и очистных работ на подготавливаемых к выемке или разрабатываемых участках.
К эксплуатационно-разведочным работам относятся проходка горных выработок, буровых камер и буровых скважин с целью эксплуатационной разведки.
Расходы на геологическое изучение, осуществляемые за счет собственных средств предприятия, и расходы на подготовительные работы к добыче природных ресурсов учитывают на счете 1620 «Расходы будущих периодов» в ведомости учета расходов будущих периодов или в соответствующей машинограмме - при компьютеризации учета.
В бухгалтерском учете стоимость подготовительных работ погашается путем начисления амортизации по потонным ставкам. Потонная ставка - это величина амортизационных отчислений, приходящихся на тонну погашаемых запасов полезного ископаемого и обеспечивающая полное восстановление фондов за время отработки запасов, которые они обслуживают. Сумма ежемесячно начисляемой амортизации определяется умножением потонной ставки на объем погашаемых запасов. При начислении амортизации по подготовительным работам следует руководствоваться «Положением о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам» и «Инструкцией о порядке определения норм и начисления амортизации на полное восстановление по основным производственным фондам отраслей горнодобывающей промышленности».
Стоимость расходов на геологическое изучение, учтенная на счете 343, погашается путем их списания в пределах норм, установленных в смете этих расходов, утвержденной в установленном порядке.
Приложение 19 к Декларации предназначено для определения суммы расходов на геологическое изучение и дополнительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей, подлежащих отнесению на вычеты. Сумма амортизации, подлежащая вычету из СГД юридического лица, определенная в Приложении 19, переносится в строку 100.00.032 Декларации.